РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 19 ноября 2024 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поваровой А.Е., при секретаре Суконкиной И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере * рублей; пени в размере * рублей, а всего на общую сумму *.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик является (являлся) плательщиком налога на землю, т.к. является (являлся) собственником земельного (ных) объектов.

Налоговым органом были исчислены налоги (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях) и предъявлены путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): *** *, от *** *. Однако должник данный налог не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счёту может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налоговым органом в соответствии с нормами статьям 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от *** *, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено налогоплательщику по почте России заказным письмом. Данное требование ответчик до настоящего времени не оплатил.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка N 5 Городецкого судебного района Нижегородской области по делу * вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от *** был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего на сумму *.: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере * руб. начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2020 года в сумме * руб. (с учетом оплаты *** в размере * руб., непогашенная сумма составляет *.), по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме * руб., по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме * руб.; пени в размере * руб. (согласно расчету, насчитаны по требованию * от ***, по заявлению о вынесении судебного приказа * от ***, задолженность к взысканию, не обеспеченная взыскания, составила * руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала пояснила, что у нее никогда не было ни в собственности, ни в аренде спорного земельного участка, в связи с чем просила в удовлетворении требований налоговой инспекции отказать.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного истца, административного ответчика, материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, согласно представленным сведениям налоговой инспекцией, административный ответчик является собственником земельного объекта, а именно земельного участка с кадастровым номером ........

Налоговым органом были исчислены налоги и направлены в адрес ответчика налоговые уведомления *** *, от *** *. Однако должник данный налог не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование от *** * об уплате задолженности по земельному налогу и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ***.

Требования налоговой инспекции административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 18 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка N 5 Городецкого судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с ответчика, который был отменен 26 января 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки, право собственности на которых не зарегистрировано в ЕГРН не исключены из объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.

В силу п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" установлено, что государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что сведения о зарегистрированных правах на объект недвижимости: .......

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области от *** * администрацией Городецкого района Нижегородской области были представлены сведения на бумажном носителе на имя ФИО1 (за истечением срока хранения в налоговом органе отсутствуют) о наличии в индивидуальной собственности земельного участка, расположенного по адресу: .......

Из представленной информации Комитета по управлению муниципальным имуществом администрации Городецкого муниципального округа Нижегородской области от 23.10.2024г. * по запросу суда следует, что согласно выписке из ЕГРН, земельный участок с кадастровым номером ....... снят с кадастрового учета 28.08.2024г. Граница земельного участка не установлена в соответствии с требованиями ФЗ от 13.07.2015г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости". Сведения о зарегистрированных правах, описание местоположения земельного участка, сведения о частях земельного участка отсутствуют.

При таких обстоятельствах, в виду отсутствия сведений о зарегистрированных правах за ФИО1 в отношении объекта -земельного участка с кадастровым номером *, расположенного по адресу: ....... суд приходит к выводу о том, что на административного ответчика не может быть возложена обязанность уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, и пени за указанный земельный участок. 

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Поварова

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья А.Е. Поварова

Копия верна:

Судья А.Е. Поварова