УИД 22RS0015-01-2021-001728-52

Дело № 2а-1637/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 19 июля 2021 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н., 

при секретаре Андросовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит (с учетом уточнений) взыскать с административного ответчика задолженность за 2018 год по налогу на доходы физических лиц в размере 1495 руб., пени в размере 7,64 руб., задолженность по земельному налогу в размере 22483 руб., пени – 117,77 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 6480 руб., пени – 33,10 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником транспортных средств и земельных участков, получил доход облагаемый НДФЛ, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность по налогам за данный период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени. Пояснил, что решением Арбитражного суда Алтайского края от 10.01.2018 он признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Алтайского края от 30.12.2020 завершена процедура реализации имущества должника, этим же определением он был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника. Кроме того, названное в налоговом уведомлении имущество в его пользовании не находилось. Таким образом, административное исковое заявление в данной части удовлетворению не подлежит. С требованием о взыскании НДФЛ и пени, согласился. 

Представитель привлеченного к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица АО «Птицефабрика «Молодежная» не явился, извещен.

Суд находит возможным - рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пункт 8 ст. 45 НК РФ указывает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Из положений указанных норм закона следует, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 20 руб.; на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

Как следует из ответов на запросы суда РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску, Инспекции Гостехнадзора Алтайского края, на имя ФИО1 в 2018 году на протяжении 12 месяцев были зарегистрированы: 

- легковой автомобиль ВАЗ21053, государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 72 л.с. период регистрации 12 месяцев: 72 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 10 рублей (налоговая ставка) = 720 руб. ;

- легковой автомобиль ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ, государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 113 л.с. период регистрации 12 месяцев: 113 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 рублей (налоговая ставка) = 2 260 руб.; 

- комбайн зерноуборочный Енисей 1200-1, регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с.: 140 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 25 рублей (налоговая ставка) = 3 500 руб.; 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Следовательно, у налогового органа имелись правовые основания для начисления транспортного налога в отношении вышеуказанных транспортных средств.

Размер транспортного налога за 2018 год для ФИО1 составил – 6480 рублей. 

В уведомлении указано, что налог должен быть уплачен в срок не позднее 02.12.2019.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В силу ч.1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Решением совета депутатов Акуловского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 21.10.2016 № 26 введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Акуловский сельсовет Первомайского района Алтайского края, закреплены налоговые ставки земельного налога земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая ставка в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения составляет 0,3 процента.

Решением совета депутатов Северного сельсовета Первомайского района Алтайского края от 09.10.2012 № 32 введен в действие земельный налог на территории муниципального образования Северный сельсовет Первомайского района Алтайского края, закреплены налоговые ставки земельного налога земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая ставка в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения составляет 0,3 процента.

Как следует из представленных доказательств, ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР); АДРЕС (кадастровый НОМЕР); АДРЕС (кадастровый НОМЕР); АДРЕС (кадастровый НОМЕР). 

Судья (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет земельного налога верным: 

- земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 2 400 240 руб. (налоговая база)* 1 (для в праве)*0,30% (налоговая ставка = 7 201руб. 

- земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 2 995 920 руб. (налоговая база)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 8 988 руб. 

- земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), – 2 098 020 руб. (налоговая база)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка) = 6 294 руб. 

Размер земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год, составил 22 483 рублей, что отражено в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, в котором указано, что налог должен быть уплачен до 02.12.2019.

Размер начисленного налога судом проверен и признается верным. 

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

На основании п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В отношении доходов, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02.12.2019 на основании налогового уведомления НОМЕР от 27.06.2019. 

ООО «Птицефабрика «Молодежная» в отношении ФИО1 ИНН НОМЕР предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2018 год, в которой заявлена сумма дохода 11 500 рублей, что отражено в налоговом уведомлении НОМЕР от 27.06.2019, в котором указано, что налог должен быть уплачен до 02.12.2019.

Таким образом, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1 495 рублей (11 500 руб./100*13% =1 495 руб.). 

Согласно п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога до указанной даты в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по налоговым платежам, пени, в срок до 04.02.2020.

В установленный срок обязанность административным ответчиком исполнена не была, доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд, находит его неверным, в части расчета пени по земельному налогу, поскольку из уточненного административного иска следует, что размер земельного налога составил 22483 руб.

Сумма пени по земельному налогу, подлежащая взысканию, рассчитывается следующим образом: (период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 13 дней * 22483 руб. * 6,50% / 300 + период с 16.12.2019 по 26.12.2019 – 11 дней * 22483 * 6,25% / 300) = 114,85 руб. 

В отношении остальных налогов расчет пени произведен верно.

Сумма пени по транспортному налогу, подлежащая взысканию, рассчитывается следующим образом: (период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 13 дней * 6480 руб. * 6,50% / 300 + период с 16.12.2019 по 26.12.2019 – 11 дней * 6480 * 6,25% / 300) = 33,10 руб. 

Сумма пени по НДФЛ, подлежащая взысканию, рассчитывается следующим образом: (период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 13 дней * 1495 руб. * 6,50% / 300 + период с 16.12.2019 по 26.12.2019 – 11 дней * 1495 * 6,25% / 300) = 7,64 руб. 

ФИО1 (ИНН НОМЕР) почтовой связью по месту регистрации (АДРЕС, с ДАТА по н.в.) были направлены: 17.НОМЕР.2019 - налоговое уведомление НОМЕР от 27.06.2019, 30.12.2019 - требование НОМЕР по состоянию на 27.12.2019, в котором предложено уплатить задолженность до 04.02.2020. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от 17.07.2019, НОМЕР от 30.12.2019, принятых Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. 

Материалами дела установлено, что 08.05.2020 мировым судьей судебного участка № АДРЕС был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным выше налоговым платежам за 2018 год.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № АДРЕС от 08.05.2020 отмен 29.09.2020 по возражениям ответчика, с настоящим иском в суд истец обратился 29.03.2021, то есть, в пределах установленного ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд. 

Таким образом, с учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени подлежат частичному удовлетворению. 

Согласно разъяснениям данным в пункте 4 Постановления Пленума ВАС Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Как установлено в судебном заседании, решением Арбитражного суда Алтайского края от 10.01.2018, ФИО1, ДАТА года рождения, уроженец АДРЕС признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Алтайского края от 30.12.2020 завершена процедура реализации имущества должника. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. 

Доводы административного ответчика о том, что он признан банкротом, имуществом фактически не пользовался, в связи с чем, он освобождён от обязанности уплатить налоги за 2018 год не состоятельны. Подлежащий взысканию земельный, транспортный налог, налог на доходы физических лиц и пени относятся к текущим платежам (обязанность их уплатить возникла после признания гражданина банкротом), требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 1118 рублей 41 копейка.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 6480 руб., пени в размере 33,10 руб., по земельному налогу в размере 22483 руб., пени в размере 114,85 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 1495 руб., пени 7,64 руб. всего – 30613,59 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 1118,41 руб. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2021.

Судья К.Н. Турлиу