ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

г. Губкин 17 июня 2021 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи И.Ф. Комаровой 

при секретаре Е.В. Нечепаевой

с участием истца А.А. Ледовского

в отсутствие ответчиков представителя МИ ФНС России №8 по Белгородской области, ФИО2 и ФИО3, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области, ФИО2, ФИО3 о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и возложении обязанности по выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области, ФИО2, ФИО3 о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и возложении обязанности по выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

В обоснование требований указывает, что его мама ФИО5 на основании договора купли-продажи от 05 марта 2019 года приобрела в собственность двухкомнатную квартиру, расположенные по адресу

<

адрес>. В течение года после приобретения данного имущества она обращалась в МИ ФНС России №8 по Белгородской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, предоставив все необходимые документы. Однако, получить его не смогла, поскольку 25.05.2020 умерла. Налоговым органом сумма налогового вычета за 2019 года в размере 41282 рубля была подтверждена, однако, ему, как принявшему наследство после смерти ФИО4 наследнику в его выплате ответчиком МИФНС России №8 по Белгородской области было отказано.

Полагая такой отказ незаконным, истец ФИО4 просил суд признать его принявшим наследство в виде суммы налогового имущественного вычета в размере 41282 рубля и обязать МИ ФНС России №8 по Белгородской области выплатить ему сумму налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО5 в размере 41282 рубля.

В судебном заседании истец ФИО4 заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить по изложенным в исковом заявлении основаниям. 

Представитель ответчика МИ ФНС России №8 по Белгородской области в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором указала на отсутствие у истца права на имущественный налоговый вычет.

Ответчики ФИО2 и ФИО3, будучи надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явились в суд, о причинах неявки не сообщили, возражений на исковые требования ФИО4 не представили.

С учётом положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчиков представителя МИ ФНС России №8 по Белгородской области, ФИО2 и ФИО3 

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, выслушав пояснения истца, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Как установлено судом, обстоятельства, на которые истец ссылается в обоснование своих требований, подтверждаются материалами по делу.

Так, 25 мая 2020 года умерла ФИО5, после смерти которой нотариусом Губкинского нотариального округа заведено наследственное дело №, принявшим наследство наследником является сын ФИО4 (л.д.33-48).

На основании договора купли-продажи от 05 марта 2019 года ФИО5 является собственником двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д.40-42).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, не превышающем 2000000 рублей.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст. 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В рамках реализации права на получение имущественного налогового вычета за 2019 год ФИО5 при жизни обращалась в налоговый орган с заявлением и декларацией за 2019 год.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации, согласно которой сумма имущественного налогового вычета в размере 41282 рубля была подтверждена (л.д.8).

Разрешая спор по существу, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд исходит из того, что истец ФИО4 является единственным наследником принявшим наследство после смерти матери, которая при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета, однако по не зависящим от неё причинам, в связи со смертью, налоговый вычет ею получен не был, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных истцом требований. 

Доводы представителя ответчика о том, что в соответствии с требованиями налогового законодательства у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. 

Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

При этом, возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика Налоговым кодексом Российской Федерации допускается.

Согласно подпункту 3 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со статьи 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. 

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Налогового кодекса Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Инспекцией Федеральной налоговой службы в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.

Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

При жизни мать истца реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были ею соблюдены, а именно: в налоговый орган представлены необходимые документы, однако по не зависящим от неё причинам, налоговый вычет получен не был.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО4

Указание представителя ответчика в ходатайстве на то, что реализация права на имущественный вычет происходит при вынесении налоговым органом соответствующего решения, основанием для отказа в удовлетворении иска не является, поскольку право истца на получение имущественного налогового вычета и его размер ответчиком не оспорены.

Расходы по оплате государственной пошлины, понесенные истцом при предъявлении настоящего иска, исходя из его волеизъявления, с ответчиков не взыскиваются и подлежат отнесению на него самого. 

Руководствуясь ст. 218 ГК РФ, ст. ст. 194 -199 ГПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области, ФИО2, ФИО3 о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета и возложении обязанности по выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета удовлетворить.

Признать за ФИО4 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 41282 рубля.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области выплатить ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО5, умершей 25 мая 2020 года, в размере 41282 рубля и не полученную в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья: И.Ф. Комарова

Решение27.06.2021