Дело № 2а-1-690/2021

64RS0007-01-2021-002119-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года город Балашов

Судья Балашовского районного суда Саратовской области Каштанова Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, просила взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с 16 марта 2019 года по 14 мая 2019 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 г в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с 16 марта 2019 года по 14 мая 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налогу в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за 2014 г в размере 

<

данные изъяты>., за 2015 г. в размере 

<

данные изъяты>., за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты>, пеня в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за период с 01 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 04 декабря 2018 года по 14 мая 2019 года в размере 

<

данные изъяты>.; земельному налогу с физических лиц, обладающий земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за 2014 г. в размере 

<

данные изъяты>., за 2015 г. в размере 

<

данные изъяты>., за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты>., пеня в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за период с 01 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за период с 04 декабря 2018 года по 14 мая 2019 года в размере 

<

данные изъяты>., на общую сумму 

<

данные изъяты>.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в период с 16 июня 2015 года по 28 февраля 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за период с 01 января 2019 года по 28 февраля 2019 года, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налогоплательщиком надлежащим образом выполнены не были. 

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также, согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является правообладателем земельных участков с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>, общей долевой собственности 

<

данные изъяты> (л.д. 16-17), с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>, доля в праве 

<

данные изъяты>, (л.д. 14 - 15).

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>, доля в праве 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д. 14).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,- в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налоги, а также пени начислены ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, сумма которых составляет 

<

данные изъяты>., пеня - 

<

данные изъяты>.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>., пеня - 

<

данные изъяты>.: налог на имущество -

<

данные изъяты>., пеня - 

<

данные изъяты>.; земельный налог - 

<

данные изъяты>., пеня - 

<

данные изъяты>. 

На основании переданных заказной корреспонденцией налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана уплатить земельный налог и налог на имущество, что подтверждается реестром направления заказных писем (л.д. 24-30).

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов с ответчика в материалах дела не имеется.

Недоимка по налогу возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Ввиду неисполнения обязанности налогоплательщика по уплате указанных налогов, налоговым органом в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись требования № об уплате налога, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-36).

В материалы административного дела не предоставлены доказательства исполнения указанных выше требований.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление и требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69).

В любом случае неполучение ответчиком налогового уведомления и требования об уплате налога, не освобождает последнего от исполнений обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Расчет суммы налога судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела и действующему законодательству, арифметически верен. Административным ответчиком представленный истцом расчет налога не опровергнут.

Доказательств уплаты спорной задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных ст. 115 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ №а-3250/2019 о взыскании с ФИО1 земельного, имущественного налогов, пеней, страховых взносов. Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Балашова Саратовской области от 16 апреля 2021 года по поступившим возражениям ФИО1 вышеназванный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный положениями ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Рассматривая вопрос о соблюдении истцом срока на обращение в суд с исковым заявлением, суд приходит к следующему выводу.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа на обращение с вышеназванным заявлением, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден об уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области недоимки:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с 16 марта 2019 года по 14 мая 2019 года; 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. за период с 16 марта 2019 года по 14 мая 2019 года; 

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налогу в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>., за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>., за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>., в том числе за период с 01 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 04 декабря 2018 года по 14 мая 2019 года в размере 

<

данные изъяты>.; 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>., за 2015 г. в размере 

<

данные изъяты>., за 2017 год в размере 

<

данные изъяты>., пеня в размере 

<

данные изъяты>., в том числе за период с 01 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года в размере 

<

данные изъяты>., за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года в размере 18 

<

данные изъяты> в том числе за период с 04 декабря 2018 года по 14 мая 2019 года в размере 

<

данные изъяты>., 

всего на общую сумму 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Каштанова