Дело № 2а-3013/2024 

(УИД: 48RS0003-01-2024-004288-69)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 09 декабря 2024 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 120 521,60 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 960 руб., пени за неуплату транспортного налога 3,67 руб., по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 630,21 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 43,24 руб., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 399,08 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование в размере 104,26 руб.

С учетом уточнения исковых требований, УФНС России по Липецкой области просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 630,21 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 43,24 руб., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 399,08 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование в размере 104,26 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 17.10.2016 по 26.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Липецкой области и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, в 2020 году административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 @ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: 

на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, сумма страховых взносов за 2020 год (Закон №172-ФЗ вводит уменьшение для ИП в сферах деятельности, пострадавших от COVID 19 фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на размер 1 МРОТ), подлежащая уплате составила 18 399,08 руб. (32448 - 12130 - 1 мрот =20318,00).

20318 : 12 (мес.) =1693,17 (1 мес.),

1693,17: 30 х 26 = 1467,41,

1693,17 х 10 мес. = 16931,70,

1467,41 + 16931,70 = 18399,11.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела следует и установлено судом, что должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.11.2020 г., о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Расчет сумм за 10 месяцев 26 дней: 

8426 : 12(мес.) =702,16 (1 мес.)

702,16 х 10 мес. =7021,67 (10 мес.)

702,16: 30 х 26 = 608,54 (22 дня)

7021,67 + 608,54= 7630,21 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установив, что обязанность по уплате обязательных страховых взносов административным ответчиком не исполнена в полном объеме, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов и пени № 2237 от 21.01.2021 и предоставлен срок для добровольного исполнения до 25.02.2021.

Требование было направлено ответчику и получено им 23.01.2021 согласно скриншоту, представленному в материалах дела.

Однако ФИО1 вышеуказанное требование налогового органа в установленный срок не исполнил.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения ИФНС по Правобережному району г. Липецка к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 16.04.2021, а после его отмены – 03.06.2024, в суд с указанным административным иском – 06.11.2024.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2020 г., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 г., пени за неуплату страховых взносов.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

На основании положений ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, расчет сумм пени административным истцом произведен за период с 12.12.2020 по 20.01.2021: 

пени за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2020 г. составила: 7630,21 руб. X 40 (дней)/300 X 4,25% (ставка ЦБ) = 43,24 руб.

пени за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование составила: 18399,08 руб. X 40 (дней)/300 X 4,25% (ставка ЦБ) = 104.26 руб.

ФИО1 по настоящее время задолженность по пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 43,24 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование в размере 104,26 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, расчет налогов произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 630,21 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 43,24 руб., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 399,08 руб., пени за неуплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование в размере 104,26 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий