Дело № 2а-3-203/2024

64RS0007-03-2024-000342-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки в размере 30 312 руб. 01 коп. по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 2 314 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 9 572 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 11 368 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 3 287,07 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 934,26 руб., пени начисленной на совокупную обязанность по уплате налогов (сумма отрицательного сальдо по налогам) в размере 2 836,68 руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе - Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, является плательщиком страховых взносов и налогов, в связи с чем, обязан оплачивать законно установленный вышеуказанные взносы и налоги. В установленный законом срок взносы и налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты задолженности в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца, извещенный о дне, времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте его проведения извещался по адресу регистрации, однако почтовое отправление получено им не было. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 41227098007460 письмо возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Учитывая положения ч. 3 ст. 167 ГПК РФ, согласно которой неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункт 3 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 387 и ст. 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2019 году, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно ст. 430 НК РФ ИП обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя:

- на обязательное пенсионное страхование - в 2019 году в размере 29 354 руб., если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - в 2019 году в размере 6 884 руб.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ.

При закрытии ИП в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП, а за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (см. Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-08-02/49179).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, площадью 3600 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>Д, площадью 2500 кв.м., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>Ж, площадью 2130 кв.м., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>Г, площадью 2500 кв.м., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 является собственником ? доли жилого дома с кадастровым номером №, площадью 52,5 кв.м. и сооружения площадью 4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; нежилого помещения, площадью 276,5 кв.м, с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером №, гаража, площадью 68,8 кв.м, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 2 314 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 11 368 руб., за 2022 г.г. в размере 9 572 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП в период с 14 мая 2018 года по 30 октября 2020 года ФИО1 являлся главой КФХ, следовательно, в спорный расчетный период являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок не уплатил в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из представленного в материалы дела административным истцом расчета следует, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере), зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 3 287 руб. 07 коп., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 934 руб. 26 коп.

В адрес административного ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 11 368 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество: в размере 11 886 руб. соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 15 589 руб. 33 коп., пени – 1 959 руб. 24 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный срок, налоговым органом на суммы задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 836 руб. 68 коп.

В установленный данным требованием срок ФИО1 налоги и пени в вышеуказанном размере не оплатил.

Административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогам, взносам и пени, доказательств их уплаты не представил, расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налогов и пеней.

16 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы в размере 30 312 руб. 01 коп., в том числе налог – 27 475 руб. 33 коп., пени – 2 836 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и расходов на оплату государственной пошлины в размере 554 руб. 68 коп.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 16 февраля 2024 года судебный приказ от 16 января 2024 года отменен.

Сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, в том числе с учетом отмены судебного приказа на взыскание недоимки, пени (определение мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 16 января 2024 года).

Доказательства уплаты суммы страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, ответчиком до обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки не были представлены.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Поскольку в судебном заседании административным истцом документально подтвержден факт наличия задолженности по налогам, взносам и пени, требования истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1 109 руб. 36 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (ОГРН 

<

***> от 30 декабря 2004 г.) задолженность в общей сумме 30312 руб. 01 коп., в том числе: 

налог на имущество физических лиц, вздымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 2 314 руб.; 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 9 572 руб.; 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 11 368 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 3 287 руб. 07 коп.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 934 руб. 26 коп., 

пеню начисленную на совокупную обязанность по уплате налогов (сумма отрицательного сальдо по налогам) в размере 2 836 руб. 68 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 109 руб. 36 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Духановская