Дело № 2а-2209/2023 21 июня 2023 года

29RS0014-01-2023-000563-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Каркавцевой А.А., 

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22 230 рублей, за 2019 год в размере 45 971 рубль, пеней за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 238 рублей 70 копеек. В обоснование иска указано, что налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью «Артспецмонтаж» (далее – ООО «Артспецмонтаж») в налоговый орган представлены справки по форме 2-НДФЛ, в которых указана сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2018, 2019 годах, а также сумма НДФЛ с данного дохода, не удержанного налоговым агентом и подлежащего уплате в бюджет: за 2018 год – 22 230 рублей, за 2019 год – 45 971 рубль. Требование налогового органа об уплате налога в добровольном порядке не исполнено. 

В письменных возражениях на исковые требования представитель административного ответчика ФИО2 просил в удовлетворении иска отказать. Пояснил, что в ноябре 2019 года в связи с наличием задолженности по выплате заработной платы за период с 2018 года по 2019 года ФИО1 обратился в суд с иском к работодателю ООО «Артспецмонтаж». Решением Октябрьского районного суда города Архангельска от 13 марта 2020 года отношения, сложившиеся между ФИО1 и ООО «Артспецмонтаж» признаны трудовыми, с работодателя в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате и компенсация за неиспользованный отпуск, а также на ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность уплатить налоги и сборы, исчисляемые в связи с выплатой ФИО1 заработной платы. Апелляционным определением данное решение изменено в части размера заработной платы. От исполнения установленной судом обязанности уплатить налоги ООО «Артспецмонтаж» уклонилось. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился по доводам, изложенным в возражениях и дополнениях к ним. Полагал, что НДФЛ за ФИО1 должен быть уплачен за счет ООО «Артспецмонтаж», поскольку по условиям договора с ФИО1 размер оплаты за работу был установлен в сумме, подлежащей выплате на руки, уже за вычетом НДФЛ. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, не получил извещение о времени и месте судебного заседания по зависящим от него обстоятельствам.

Заинтересованное лицо ООО «Артспецмонтаж» своего представителя в суд не направило, представило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также ссылалось на невозможность удержания НДФЛ и наличие у налогоплательщика обязанности самостоятельно уплатить налог.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов. При этом на основании пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Решением Октябрьского районного суда города Архангельска от 13 марта 2020 года по делу № 2-237/2020 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО «Артспецмонтаж» о признании отношений трудовыми, возложении обязанности внести запись в трудовую книжку, начислить и уплатить страховые взносы, предоставить данные персонифицированного учета, произвести расчеты, взыскании задолженности по заработной плате и иным выплатам, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, процентов. Отношения, сложившиеся между ООО «Артспецмонтаж» и ФИО1, признаны трудовыми по должности ... в период с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность внести запись в трудовую книжку ФИО1 о приеме на работу 19 сентября 2018 года на должность ..., об увольнении 26 июня 2019 года на основании пункта 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (расторжение трудового договора по инициативе работника). С ООО «Артспецмонтаж» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате в размере 285 401 рубль 8 копеек, компенсация за неиспользованный отпуск в размере 51 020 рублей 90 копеек. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность уплатить налоги и сборы, исчисляемые в связи с выплатой ФИО1 заработной платы в период с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность предоставить в налоговый орган сведения о периоде работы ФИО1 с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года, сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу. В удовлетворении остальной части требований ФИО1 к ООО «Артспецмонтаж» отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда от 13 августа 2020 года решение Октябрьского районного суда города Архангельска от 13 марта 2020 года изменено в части, принято по делу новое решение, которым исковые требования ФИО1 к ООО «Артспецмонтаж» о признании отношений трудовыми, возложении обязанности внести запись в трудовую книжку, начислить и уплатить страховые взносы, предоставить данные персонифицированного учета, произвести расчеты, взыскании задолженности по заработной плате и иным выплатам, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, процентов удовлетворены частично. Признаны отношения, сложившиеся между ООО «Артспецмонтаж» и ФИО1, трудовыми по должности мастера в период с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность внести запись в трудовую книжку ФИО1 о приеме на работу 19 сентября 2018 года на должность мастера, об увольнении 26 июня 2019 года на основании пункта 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (расторжение трудового договора по инициативе работника). С ООО «Артспецмонтаж» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате в размере 405 401 рубль 8 копеек, компенсация за неиспользованный отпуск в размере 51 020 рублей 90 копеек, всего взыскано 456 421 рубль 98 копеек. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность уплатить налоги и сборы, исчисляемые в связи с выплатой ФИО1 заработной платы в период с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу. На ООО «Артспецмонтаж» возложена обязанность предоставить в налоговый орган сведения о периоде работы ФИО1 с 19 сентября 2018 года по 26 июня 2019 года, сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу. В удовлетворении остальной части требований ФИО1 к ООО «Артспецмонтаж» отказано.

Взысканные судом суммы выплачены административному ответчику в полном объеме, что ФИО1 не оспаривается.

Поскольку при выплате ФИО1 данных сумм налоговым агентом не был удержан НДФЛ, ООО «Артспецмонтаж» направило в налоговый орган справки о доходах физического лица за 2018, 2019 годы по форме 2-НДФЛ с указанием размера полученного ФИО1 дохода: за 2018 год – 171 000 рублей, за 2019 год – 353 622 рубля 97 копеек.

На основании данных справок административному ответчику начислен НДФЛ: за 2018 год – 22 230 рублей, за 2019 год – 45 971 рубль.

Тот факт, что НДФЛ с указанных выше доходов не уплачен в бюджет, ФИО1 не оспаривает. 

Ссылки представителя административного ответчика на наличие у ООО «Артспецмонтаж» обязанности начислить и уплатить НДФЛ сверх перечисленных по судебному решению денежных сумм свидетельствует о споре между ООО «Артспецмонтаж» и ФИО1 относительно размера причитающихся последнему выплат по трудовому договору и правильности сумм дохода административного ответчика, указанных в справках по форме 2-НДФЛ за 2018, 2019 годы. Однако данный спор не влияет на обязанность ФИО1 по уплате НДФЛ. Доход ответчиком получен, с него должен быть уплачен налог, и поскольку данный налог не удержан налоговым агентом, обязанность по уплате лежит непосредственно на налогоплательщике. 

Таким образом, НДФЛ на указанные выше суммы начислен ФИО1 обоснованно. 

30 сентября 2021 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление 

<

№>, в котором ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2018, 2019 годы в общей сумме 68 201 рубль в срок до 1 декабря 2021 года. Налог своевременно уплачен не был, в связи с чем за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года ответчику начислены пени в размере 238 рублей 70 копеек. Расчет пеней проверен судом и признан правильным, ответчиком не оспорен.

Требование об уплате налога и пеней 

<

№> от 16 декабря 2021 года направлено административному ответчику по почте 26 декабря 2021 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 20081666203251. Доказательств исполнения в полном объеме данного требования ответчик суду не представил. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска от 29 декабря 2022 года. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 1 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, требования УФНС России по АО и НАО о взыскании с административного ответчика НДФЛ и пеней в заявленном размере подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в местный бюджет, составляет 2253 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22 230 рублей, налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 45 971 рубль, пени за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 238 рублей 70 копеек, всего взыскать 68 439 (шестьдесят восемь тысяч четыреста тридцать девять) рублей 70 копеек.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: 

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОКТМО: 0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2253 (две тысячи двести пятьдесят три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Каркавцева

Мотивированное решение изготовлено 5 июля 2023 года.

Председательствующий А.А. Каркавцева