Дело № 2а-2541/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 16 декабря 2019 года. 

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2019 года. 

г. Ступино Московской области 16 декабря 2019 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Есина Е.В., при секретаре Сидоровой Д.А., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области – ФИО1, действующей на основании доверенности, и административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 50RS0046-01-2019-003838-77 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ступино Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на доходы физических лиц и пени, пени за несвоевременную оплату налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ступино Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточнённым в ходе судебного разбирательства в порядке ст. 46 КАС РФ (л. д. 76-80), к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 300 рублей и пени в сумме 2 245 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год в сумме 5 рублей 14 копеек; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей. 

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик ФИО2 является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год административным ответчиком не была исполнена. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме, пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год. В адрес административного ответчика были направлены требование об уплате страховых взносов, налога и пени, которые добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области – ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании подтвердила изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства и доводы, поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, просила административное исковое заявление оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л. д. 50-53). 

Суд, выслушав объяснения и доводы сторон, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела № 2а-438/2-2019, оценив представленные доказательства в их совокупности, не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления в силу нижеследующего. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьёй 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 5-6 ст. 227 НК РФ). 

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаётся минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчётного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. 

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО2 с 12.03.2008 года является адвокатом Адвокатской палаты Московской области и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов (л. д. 25-26).

С 04.05.2016 года ФИО2 является собственником квартиры общей площадью 56,80 кв. м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л. д. 14-15). 

Будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО2 в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на предполагаемый доход физических лиц за 2017 год по форме 4-НДФЛ, согласно которой исчислен налог на указанный налоговый период в размере 1 300 рублей. 

Согласно налоговой декларации ФИО2 обязана была уплатить авансовые платежи: за июль-сентябрь – не позднее 15.10.2017 года в сумме 650 рублей; за октябрь-декабрь – не позднее 15.01.2018 года в размере 650 рублей (л. 

<

...>).

С учётом сведений об объектах права собственности ИФНС России по г. Ступино Московской области сформировано налоговое уведомление № 51249921 от 29.08.2018 года, в котором налогоплательщику ФИО2 предложено не позднее 03.12.2018 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 464 рублей (л. д. 20). 

Названное налоговое уведомление было направлено ФИО2, однако в добровольном порядке сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, административным ответчиком уплачена не была.

За неуплату налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени. 

В связи с неуплатой суммы налога на имущество физических лиц в установленный срок в адрес ФИО2 ИФНС России по г. Ступино Московской области было направлено требование № 29836 по состоянию на 18.12.2018 года, в котором предложено в срок до 10.01.2019 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 464 рублей и пени в сумме 5 рублей 14 копеек. 

Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок не была произведена. 

В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц в адрес ФИО2 ИФНС России по г. Ступино Московской области было направлено требование № 5237 по состоянию на 03.08.2018 года, в котором предложено в срок до 23.08.2018 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 300 рублей и пени в сумме 2 245 рублей 27 копеек, а всего в размере 3 545 рублей 27 копеек (л. д. 22). 

Оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок не была произведена. 

По причине неуплаты плательщиком ФИО2 в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по г. Ступино Московской области на основании ст.ст. 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы за 2017 год в общей сумме 27 990 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей. 

В адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № 4328 по состоянию на 26.07.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год, в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.08.2018 года (л. д. 21). 

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. 

Неуплата административным ответчиком обязательных платежей в виде налогов и страховых взносов послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Ступино Московской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 252 судебного участка Ступинского судебного района Московской области от 05.04.2019 года с должника ФИО2 взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 300 рублей и пени в сумме 2 245 рублей 27 копеек, налогу на имущество физических лиц в сумме 1 464 рублей и пени в сумме 5 рублей 14 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей. 

Определением мирового судьи 252 судебного участка Ступинского судебного района Московской области от 19.04.2019 года судебный приказ от 05.04.2019 года отменён на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л. д. 17).

В Ступинский городской суд Московской области административное исковое заявление административным истцом направлено посредством почтовой связи 21.10.2019 года (л. 

<

...>).

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение суд, суд приходит к следующему. 

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). 

Статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа и шестимесячный срок для подачи административного искового заявления, который исчисляется со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа. 

С учётом приведённых правовых норм, исходя из того, что суммы налога и страховых взносов превышают 3 000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц и пени в общей сумме 3 545 рублей 27 копеек, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 24.02.2019 года, а срок на обращение с заявлением о взыскании страховых взносов – 15.02.2019 года. 

Из материалов истребованного судом дела № 2а-438/2-2019 мирового судьи судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области следует, что заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье на рассмотрение 03.04.2019 года (входящий № 1109/2а-438), то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока. 

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО2 налога на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование является пропущенным. 

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием причин его пропуска представителем административного истца ни при подаче административного иска в суд, ни в ходе судебного разбирательства заявлено не было. 

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

После обращения административного истца в суд с настоящим административным иском административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке 01.11.2019 года произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 464 рублей, что подтверждается представленным платёжным документом (чеком по операции Сбербанк Онлайн ПАО «Сбербанк России») (л. д. 66), а 09.12.2019 года оплачена задолженность по начисленной пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год в сумме 5 рублей 14 копеек (л. д. 88).

При указанных обстоятельствах правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год в сумме 5 рублей 14 копеек не имеется. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 300 рублей и пени в сумме 2 245 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год в сумме 5 рублей 14 копеек; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья Е.В. Есин