66RS0008-01-2019-000227-11

Дело № 2а-330/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2019 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Филатьевой Т.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета города Нижний Тагил задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 133 рубля, пени по земельному налогу в сумме 19 рублей 60 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 112 рублей 11 копеек, всего на общую сумму 264 рубля 71 копейка.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником объектов недвижимости: жилого дома по адресу: 

<

Адрес> и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

Адрес>. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления 

<

№> об уплате земельного налога за 2013 год в размере 138 рублей 16 копеек, 

<

№> об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 630 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 960 рублей. Начисления по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 960 рублей сняты в связи с уточнением сведений по объектам налогообложения. 21.07.2017 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление 

<

№> об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 630 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 960 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 630 рублей уплачен ФИО1 20.12.2017. Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок налоги не уплатил, в его адрес направлены требования: 

<

№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012 год в размере 70 рублей 73 копейки, со сроком исполнения до 24.09.2014; требование 

<

№> пени по земельному налогу за 2014 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы со сроком исполнения 18.10.2016. По требованию 

<

№> начислены пени по земельному налогу за 2015, по требованию 

<

№> начислены пени по земельному налогу за 2016, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015. 26.06.2018 инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 19.06.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен 10.08.2018 в связи с поступлением возражений должника. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. 

Административный истец МИФНС России №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) и относительно заявленных требований не представила. 

Судебная корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на сайте Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил. 

Сумма задолженности по данному административному иску не превысила двадцати тысяч рублей, в связи с чем 11 марта 2019 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика с 2001 года имеется объект налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

Адрес>.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» устанавливаются решениями Нижнетагильской городской Думы. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление 

<

№> от 25.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 630 рублей сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.7,8).

Ввиду неуплаты земельного налога за 2015 год в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование 

<

№> от 22.12.2016 об уплате недоимки по налогу и пени на недоимку в срок до 22.02.2017 (л.д.16-17).

Земельный налог за 2015 год в сумме 630 рублей уплачен налогоплательщиком 20.12.2017, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 4 рубля 20 копеек являются обоснованными.

Также налогоплательщику было направлено налоговое уведомление 

<

№> от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 630 рублей в срок до 01.12.2017 (л.д.9,10). 

Ввиду неуплаты земельного налога за 2016 год в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование 

<

№> от 15.12.2017 об уплате недоимки по налогу и пени на недоимку в срок до 07.02.2018 (л.д.16-17). 

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016 год налогоплательщик исполнил с нарушением установленного срока, налоговый орган обоснованно начислил и обратился с требованием о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 2 рубля 25 копеек. 

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу за 2014 год в сумме 133 рубля (в просительной части административного искового заявления ошибочно указано 2016 год, однако из текста административного искового заявления и выписки из расчетов налогоплательщика с бюджетом усматривается, что имеется задолженность по уплате земельного налога за 2014 год) и пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 13 рублей 45 копеек не подлежит удовлетворению ввиду следующего. 

Налоговым органом не указано в административном исковом заявлении, когда налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 год. К административному исковому заявлению также не приложены доказательства направления в адрес ФИО1 налогового уведомления об уплате земельного налога за 2014 год. Поскольку уведомление об уплате налога административный истец налогоплательщику не направлял, у административного ответчика не возникла обязанность уплатить земельный налог за 2014 год. С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последующее направление требования об уплате недоимки, и начисление пени, т.к. по смыслу вышеназванных норм права недоимка у налогоплательщика не возникла. Поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год, в указанной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пп. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.1 ст.3 Закона, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы "Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц". Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора.

Административный ответчик ФИО1 с 2001 года является собственником объекта недвижимости - жилого дома, расположенного по адресу: 

<

Адрес>. В связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество.

Разрешая административное требование о взыскании недоимки по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013 годы, суд установил следующее.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку предъявленная ко взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц, указанная в требованиях 

<

№>, 

<

№> была начислена на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015, а именно по налогу за 2010, 2011, 2012, 2013 годы, с самым последним сроком исполнения до 05.11.2014, то в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, имевшуюся по состоянию на 01.01.2015. 

В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся до 01.01.2015. 

Обоснованность требования о взыскании неустойки по налогу на имущество за 2014 год в сумме 17 рублей 99 копеек налоговым органом не доказана, поскольку ни из административного искового заявления, ни из представленных в материалы дела доказательств не следует вывод о том, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2014 год. Поскольку уведомление об уплате налога административный истец налогоплательщику не направлял, у административного ответчика не возникла обязанность уплатить земельный налог за 2014 год, в связи с чем не соответствует требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последующее направление требования об уплате недоимки, и начисление пени. 

В связи с недоказанностью административным истцом факта направления налогоплательщику налогового уведомления об уплате налога на имущество за 2014 год, в указанной части административный иск не подлежит удовлетворению.

По требованию о взыскании пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы суд установил следующее. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление 

<

№> от 25.08.2016 об уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 960 рублей сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.7).

Ввиду неуплаты налога в установленный срок ответчику направлено требование 

<

№> от 22.12.2016 об уплате налога на имущество в сумме 960 рублей и пени в сумме 6 рублей 40 копеек в срок до 22.02.2017. Этим же требованием произведен перерасчет налога за 2015 год, предъявлено к уплате 960 рублей (л.д.16-17).

Налоговым уведомлением 

<

№> от 10.07.2017 истцу предложено уплатить налог на имущество за 2016 год в размере 1 947 рублей в срок до 01.12.2017 (л.д.9). 

Ввиду неуплаты налога на имущество за 2015, 2016 годы в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки по налогу 

<

№> от 15.12.2017 в сумме 2 907 рублей и пени в сумме 10 рублей 39 копеек в срок до 07.02.2018 (л.д.18,19).

Требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы ФИО1 исполнила, но с пропуском установленного законом срока, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены и предъявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2015 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 2 рубля 77 копеек, и пени по налогу на имущество за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 6 рублей 96 копеек. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования 

<

№>, общая сумма налогов и пени по которому превысила 3000 рублей – 07.02.2018. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09.07.2018, что следует из исследованного судом материала о вынесении судебного приказа, то есть в пределах шестимесячного срока. Определением мирового судьи от 10.08.2018 судебный приказ был отменен, шестимесячный срок для предъявления настоящего административного искового заявления исчисляется с 11.08.2018. Административное исковое заявление подано в суд 07.02.2019, то есть в срок, установленный законом. 

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 являются обоснованными частично, а именно в части требования о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год за период 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 4 рубля 20 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 2 рубля 25 копеек (всего размер пени по земельному налогу составит 6 рублей 45 копеек), пени по налогу на имущество за 2015 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 2 рубля 77 копеек, и пени по налогу на имущество за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 в сумме 6 рублей 96 копеек (всего размер пени по налогу на имущество составит 9 рублей 73 копейки). 

В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

Адрес>, проживающей по адресу: 

<

Адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил»:

пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 6 рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 9 рублей 73 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, а также о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Нижний Тагил» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья: Т.А.Филатьева