Дело № 2а-1822/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волхов 18 декабря 2017 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Лахно Д.Г.,

при секретаре Алексеевой С.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени 

установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ленинградской области (далее Инспекция) 11.09.2017 обратился в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, ****** года рождения, уроженке ******, проживающей по адресу: ******, с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в сумме 2796 руб. 41 коп. и пени в сумме 628 руб. 67 коп., указав в обоснование требований, что согласно сведениям, предоставленным в Инспекцию в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ФИО1 на основании п. 1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно уведомлений, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 648 руб. 95 коп., за 2012 год в сумме 685 руб. 46 коп., за 2013 год в сумме 731 руб. 00 коп., за 2014 год в сумме 731 руб. 00 коп. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена. В связи с наличием задолженности ответчику были направлены требования за 2011-2014 годы об уплате налога на имущество физических лиц и пени (№ ******, № ******, № ******, № ******) со сроком погашения до 25.01.2016. Однако в добровольном порядке должником требования исполнены не были. 

В связи с не поступлением налога на имущество физических лиц, в установленный в соответствии со ст. 75 НК РФ срок, были рассчитаны и начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Инспекцией были приняты меры по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц с налогоплательщика ФИО1 путем направления 02.05.2017 заявления мировому судье судебного участка № 11 Волховского района Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. По данному заявлению мировой судья вынес определение об отказе инспекции в принятии заявления к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в сумме 2796 руб. 41 коп., в связи с тем что заявленные требования не являются бесспорными, в связи с чем административный истец с настоящими требованиями обратился в Волховский городской суд.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекция ФНС России № 5 по Ленинградской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. В исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), определил возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) определены плательщики данного налога - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, и элементы налогообложения, в том числе объект налога и налогооблагаемая база.

Статьей 5 названного Закона предусмотрено, что налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

На основании части первой Налогового кодекса РФ МНС России 02.11.1999 принята Инструкция № 54 по применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», которая прошла государственную регистрацию и соответствует названному Закону.

Пунктом 3 данной Инструкции предусмотрено, что налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная оценка объекта, определяемая органами технической инвентаризации; инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги; суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Уплата налога, производится не позднее 1 ноября года следующего за годом, за который исчислен налог.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно сведениям, предоставленных в Инспекцию регистрирующими органами в порядке п.4 ст.85 НК РФ, и на основании п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1, ФИО1 в 2011-2014 гг. признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц 1/1 доли жилого дома, расположенного по адресу: ******. 

Согласно уведомлениям налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2011 год в сумме 648 руб. 95 коп. по сроку уплаты 01.11.2012, за 2012 год в сумме 685 руб.46 по сроку уплаты 01.11.2013, за 2013 год в сумме 731 руб. 00 коп. по сроку уплаты 05.11.2014, за 2014 год в сумме 731 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.10.2015 (уведомления № ******, № ******, № ******, № ******). Налогоплательщиком не обеспечена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные сроки.

В связи с чем административным истцом за период с 10.02.2012 по 16.10.2015 ФИО1 начислены пени в сумме 628 руб. 67 коп.

В связи с наличием задолженности по налогу и пени налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования от 22.11.2012 № ****** со сроком погашения 28.12.2012., от 17.12.2013 № ****** со сроком погашения18.02.2014, от 03.12.2014 № ****** со сроком погашения 19.01.2015 и от 28.10.2015 № ****** со сроком погашения 25.01.2016.

Из материалов дела следует, что в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы и пени до настоящего времени не уплачены. При этом срок уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц был установлен ФИО1 до 25.01.2016. 

Инспекцией были приняты меры по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц с налогоплательщика ФИО1 путем направления 02.05.2017 заявления мировому судье судебного участка № 11 Волховского района Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. По данному заявлению мировой судья вынес определение об отказе инспекции в принятии заявления к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы и пени в сумме 3425 руб. 08 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.09.2017 административный истец - Международная инспекция ФНС России № 5 по Ленинградской области, обратилась в Волховский городской суд с настающим административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом; Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом с учетом нор ст. 48 НК РФ, учитывая, что последней датой по уплате указанных налогов и пени является 25.01.2016 года, административный истец был обязан обратиться в суд в течение шести месяцев со дня указанного в требовании об уплате налога № ****** от 28.10.2015,. то есть не позднее 25.07.2016. Между тем, фактически административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу и пени на имущество физических лиц только 02.05.2017, по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом судом установлено, что по требованиям о взыскании с ответчика налогов на имущество физических лиц за 2011-2014 годы и пени административным истцом пропущен процессуальный срок для подачи указанных требований. 

Поскольку административный истец не просил о восстановлении пропущенного процессуального срока, то пропуск процессуального срока является основание для отказа административному истцу в удовлетворении вышеуказанных требований. 

Счетом установленных по делу обстоятельств, требования Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ленинградской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1, ****** года рождения, уроженке ******, проживающей по адресу: ****** по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в сумме 2796 (две тысячи семьсот девяносто шесть) рублей 41 копейки и пени в сумме 628 (шестьсот двадцать восемь) рублей 67 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи жалобы через Волховский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда. 

Судья – подпись

Мотивированное решение суда с учетом выходных дней составлено 25 декабря 2017 года.

Судья – подпись