Дело 2а-33/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021г. г. Кашин Тверской области

ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Засимовского А.В., при секретаре Белоусовой К.С., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-33/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2, указывая на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) Мировому судье судебного участка № 21 Тверской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2. Определением от 13 июля 2020 года мировым судьей судебный приказ № 2а-879/2020 от 29 июня 2020 года отменен в связи с тем, что ФИО2 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем инспекция вынуждена обратиться в ФИО1 межрайонный суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам в исковом порядке. При этом учтены положения пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также то, что сумма задолженности 3000 рублей превысила после направления требования от 11.02.2020 № 13881 со сроком уплаты до 07.04.2020. Также учтены сроки предусмотренные п.3 ст. 48 НК РФ. На основании сведений регистрирующих органов Инспекцией произведен расчет транспортного налога и земельного налога. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены заказным письмом налоговые уведомления: № 49928741 от 13.08.2018 о необходимости уплаты налогов за 2017 год, № 47636779 от 25.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год. Согласно налоговому уведомлению № 49928741 от 13.08.2018 ФИО2 начислен транспортный налог на 2017г. Объект налогообложения (марка ТС) - ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -72; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) - 0; Сумма налога к уплате (руб.) – 720 руб..

Объект налогообложения (марка ТС) - ВАЗ 21074; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -75; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) – 375 руб.; сумма налога к уплате (руб.) – 375 руб. Итого за 2017г. к уплате : 1095 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 47636779 от 25.07.2019 ФИО2 начислен транспортный налог за 2018г. 

Объект налогообложения (марка ТС) - ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -72; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) - 0; Сумма налога к уплате (руб.) – 720 руб.. Объект налогообложения (марка ТС) - ВАЗ 21074; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -75; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) – 375 руб.; сумма налога к уплате (руб.) – 375 руб. Итого за 2018г. к уплате : 1095 рублей. Всего за 2017-2018 годы – 2190 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 49928741 от 13.08.2018 ФИО2 начислен земельный налог за 2017 год: кадастровый номер объекта - №; размер доли в праве - 83/100; разрешенное использование ЗУ - для ведения личного подсобного хозяйства; кадастровая стоимость – 1341680; налоговая ставка - 0,05; количество месяцев владения -12; адрес объекта - 

<

адрес>; сумма исчисленного налога – 456. Итого за 2017 год к уплате: 456 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 47636779 от 25.07.2019 ФИО2 начислен земельный налог за 2018г. : кадастровый номер объекта - №; размер доли в праве - 83/100; разрешенное использование ЗУ - для ведения личного подсобного хозяйства; кадастровая стоимость – 1341680; налоговая ставка - 0,05; количество месяцев владения -12; адрес объекта - 

<

адрес>; сумма исчисленного налога – 456. Итого за 2018 год к уплате: 456 рублей. Всего за 2017-2018 годы к уплате 912 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов б соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес было направлено заказным письмом требования № 17578 по состоянию на 25.02.2019 об уплате налога по сроку исполнения до 16.04.2019 года, № 13881 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога по сроку исполнения до 07.04.2020 года. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирование Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 55,86 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, указанной в приложении к заявлению. Истец просил: взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по налогам в сумме 3157,86 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере - 2190 рублей и пени - 39,44 рублей; земельный налог в размере - 912 рублей и пени - 16,42 рублей.

С учетом предоставленных ответчиком сведений по оплате налогов исковые требования истцом были изменены. Истец просил: взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность только за 2017 год, по земельному налогу в размере 456 рублей и по транспортному налогу в размере – 1095 рублей, а всего 1551 рубль. 

Административный истец межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области о дате, месте и времени судебного заседания была уведомлена заранее и надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направила, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, мотивировала тем, что уплатила все налоги и задолженности не имеет. Просила учесть, что автомобиль ВАЗ 321310 с 2013 года числится в угоне. В обоснование своих доводов об уплате налогов представила имеющиеся у нее налоговое уведомление № 55730996 от 23.09.2017 года, извещения-квитанции и чеки-ордера банка. 

Выслушав мнение ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ при нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, он должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области с ИНН № как плательщик земельного и транспортного налогов. 

При этом за 2017 года ФИО2 начислен транспортный налог на следующие транспортные средства : 1) Объект налогообложения (марка ТС) - ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -72; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) - 0; Сумма налога к уплате (руб.) – 720 руб. 2)Объект налогообложения (марка ТС) - ВАЗ 21074; регистрационный номер №; налоговая база (л/с) -75; Ставка (руб.) – 10; количество месяцев владения -12; сумма налоговых льгот (руб.) – 375 руб.; сумма налога к уплате (руб.) – 375 руб. Итого за 2017г. к уплате : 1095 рублей.

Также ФИО2 начислен земельный налог за 2017 год: кадастровый номер объекта - №; размер доли в праве - 83/100; разрешенное использование ЗУ - для ведения личного подсобного хозяйства; кадастровая стоимость – 1341680; налоговая ставка - 0,05; количество месяцев владения -12; адрес объекта - 

<

адрес>; сумма исчисленного налога – 456. Итого за 2017 год к уплате: 456 рублей.

Срок уплаты земельного и транспортного налогов установлен статьями 397, 363 Налогового кодекса не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 49928741 от 13.08.2018 года ФИО2 обязана была уплатить не позднее 03 декабря 2018 года: 1) земельный налог за 2017 год в сумме 456 рублей в отношение объекта с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; 2) транспортный налог за автомобили ВАЗ 21074 г.р.з. №, ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА г.р.з. № в сумме 1095 рублей, а всего 1551 рублей. 

Налоговое уведомление № 49928741 от 13.08.2018 года направлено ответчику 28.08.2018 года посредством почтовой связи, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО2 направлено требование № 17578 об уплате земельного и транспортного налогов, подлежащее исполнению в срок до 16.04.2019 года. 

В подтверждение размера обязательств по оплате налогов и размера задолженности истцом был представлен расчет, который положен судом в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства РФ.

Расчет налога ответчиком не оспаривается. Доводы ответчика сводятся к тому, что она не имеется задолженности поскольку ею все оплачено, кроме того один из автомобилей находится в розыске. Ответчик ссылается на то, что 17.10.2017 года ею оплаченный транспортный налог в сумме 1095 рублей и земельный налог в сумме 1114 рублей по квитанциям с индексом 18206910176013591895, и 18206910176013591887, что подтверждается чеками-ордерами банка, необоснованно не учтены налоговым органом. При этом суд приходит к выводу, что эти доводы ответчика являются несостоятельными ввиду следующего.

Налоговым органом учтены оплаты на которые ссылается ответчик.

При этом учитывается, что согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных ответчиком платежных документах (квитанциях) в реквизите «106» имеется значение "ТП", в реквизите «107» указано «01.12.2017», соответственно данный платеж является текущим и произведен за налоговый период 2016 года, в связи с чем в силу приведенных выше Правил указания информации, уплаченный платеж был правомерно зачтен налоговым органом в погашение задолженности по транспортному и земельному налогу за предыдущий налоговый период 2016 год на сумму 1114 рублей и 1095 рублей соответственно, что подтверждается расчетом налоговой инспекцией.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом не учтен автомобиль находящийся в розыске суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно карточке АМТС, составленной по состоянию на 20.02.2021 года, автомобиль ВАЗ 321310 г.р.з. № действительно числится в угоне с 10.12.2013 года.

Вместе с тем из расчета, представленного истцом следует, что на данный автомобиль налог не начисляется, поэтому доводы ответчика о неправомерном начислении транспортного налога на указанный автомобиль, ошибочны.

Доказательств исполнения налоговой обязанности ответчика по уплате транспортного и земельного налога за налоговый период 2017 года суду не представлено. 

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2017г. в установленный законом срок в полном объеме не исполнена. 

Учитывается, что налоговым органом предоставлена информация от 24.02.2021г. №03-12/3161 по всем учтенным платежам поступившим от ответчика начиная с 2013 года и этой информацией подтверждается, что все предоставленные ответчиком в суд квитанции уже учтены налоговым органом. Однако доказательств оплаты задолженности по налогам за 2017 год не предоставлено.

С учетом уплаченных ответчиком платежей на момент вынесения судом решения, у налогоплательщика имеется задолженность за 2017 г. по уплате транспортного налога в размере 1095 руб. и земельного налога в размере 456 рублей, а всего в сумме 1551 рубль. 

Административное исковое заявление к ФИО2 подано Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области в пределах установленного законом срока, с учетом вынесенного 13.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 21 Тверской области определения об отмене судебного приказа. 

На день рассмотрения дела судом административным ответчиком ФИО2 не представлено суду допустимых доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о проведении сверки уплаченной задолженности по налогу или об уточнении налогового периода и основания произведённого им платежа, по результатам рассмотрения которого налоговая инспекция вправе была бы принять решение об уточнении платежа и произвести перерасчет суммы задолженности по налогу за 2017 год. 

Учитывая вышеизложенное, оснований для уменьшения суммы административных исковых требований не имеется. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями пункта 8 части 1 статьи 333.20, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей с учетом изменения иска удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность : по транспортному налогу в размере 1095 рублей, а также задолженность по земельному налогу в размере 456 рублей, а всего в сумме 1551 (одна тысяча пятьсот пятьдесят один) рубль.

Задолженность по налогам подлежит перечислению: банк получателя Отделение Тверь, БИК банка 042809001. Получатель: ИНН 

<

***>, КПП691001001, УФК по Тверской области (межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области), счет №40101810600000010005. Для транспортного налога: ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210604012021000110, сумма налога 1095 руб.. Для земельного налога: ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210606042041000110, сумма налога 456 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 29.03.2021г.

Председательствующий

Дело 2а-33/2021