Дело №2а-588/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Коробовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему в размере 

<

данные изъяты>

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Данное имущество признается объектом налогообложения в силу статей 400, 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ, составила 

<

данные изъяты>. (за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: 

<

адрес> – 

<

данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: 

<

адрес>, – 

<

данные изъяты>.; за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: 

<

адрес>, – 

<

данные изъяты>.; за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: 

<

адрес>, – 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: 

<

адрес>, – 

<

данные изъяты>

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Во исполнение требований статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по налогу и пени не была погашена.

Также ФИО1 является владельцем транспортного средства «

<

данные изъяты>», регзнак №, поэтому обязана уплатить транспортный налог (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>). Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой данного налога в установленные сроки ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Во исполнение требований статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по налогу и пени не была погашена.

На основании заявления МИФНС мировым судьей судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника налога и пеней.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен с учетом поступивших от должника возражений.

Поскольку задолженность по налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена, МИФНС обратилась с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установил срок уплаты задолженности по налогам и пени – до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок требование не исполнено, МИФНС в ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском МИФНС обратилась в суд 

<

адрес>, что подтверждается штампом входящей корреспонденции суда на заявлении, т.е. в предусмотренный законом срок, поэтому препятствий для его рассмотрения по существу не имеется.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Данное имущество признается объектом налогообложения в силу статей 400, 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах (пункт 4 статьи 406 настоящего Кодекса):

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки по данному налогу в г. Барнауле установлены Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» (налоговым органом ошибочно в иске указано на Решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

1. Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

(в ред., действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога за 2014 – 2016 годы)

до 300000 рублей включительно

0,1

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,225

Свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно

0,5

Свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,88

Свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно

0,92

Свыше 3000000 рублей

1,5

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: 

<

адрес>, составила 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>); за ДД.ММ.ГГГГ год (в административном иске МИФНС ошибочно указало ДД.ММ.ГГГГ) за квартиру по адресу: 

<

адрес>, составила 

<

данные изъяты>); за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру по адресу: 

<

адрес>, составила 

<

данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: 

<

адрес> составила 

<

данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: 

<

адрес>, составила 

<

данные изъяты> Всего задолженность по налогу составила 

<

данные изъяты>.

Расчет налога на имущество физических лиц приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> день просрочки) в размере 

<

данные изъяты> руб. Расчет пени, представленный МИФНС, судом проверен и признан верным.

Во исполнение требований статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ (в административном иске МИФНС ошибочно указало требование № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не была погашена, в связи с чем вышеуказанная сумма 

<

данные изъяты> подлежит взысканию с ФИО1 в доход соответствующего бюджета.

Судом также установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства «

<

данные изъяты>», регзнак № (мощность 

<

данные изъяты> л/с), поэтому обязана уплатить транспортный налог (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет транспортного налога производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно мощность двигателя умножается на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (Закон Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Российской Федерации) в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства:

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ (в административном иске МИФНС ошибочно указало период со ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> руб. Расчет пени, представленный МИФНС, судом проверен и признан верным.

Во исполнение требований статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу и пени не была погашена, в связи с чем вышеуказанная сумма (

<

данные изъяты>.) подлежит взысканию с ФИО1 в доход соответствующего бюджета.

На основании заявления МИФНС мировым судьей судебного участка № Железнодорожного района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника налога и пеней. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен с учетом поступивших от должника возражений.

Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, суд удовлетворяет административные исковые требования МИФНС в полном объеме, взыскивает с ФИО1, зарегистрированной по адресу

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – с ДД.ММ.ГГГГ

Судья Р.В. Тагильцев