Дело 2а-308/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000309-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе: 

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Забабуриной М.С.,

с участием 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с уточненным в ходе судебного разбирательства административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 276 руб. 31 коп. по состоянию на 09.11.2023 г. в размере 30 680 руб. 58 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика №), относится к лиготированной категории «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». Согласно ст.400 НК РФ в 2021 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

В соответствии с п.п.10 п.1 ст.407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют категории налогоплательщиков – пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Положением п. 4 ст. 407 НК РФ дан исчерпывающий перечень объектов недвижимости в отношении которых предоставляется налоговая льгота - это квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в п.п. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в п.п. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Налогоплательщик ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. на объект недвижимости с кадастровым номером кадастровый №; и в 2022 г. являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, за 2022 г. был начислен налог на имущество в размере 145 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 61121411 от 25.07.2023 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На объект недвижимости, а именно иные строения, помещения и сооружения налоговая льгота не распространяется.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику с учетом льготы начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 203862,00 руб., что подтверждается налоговым уведомление № 13164919 от 01.09.2022 г. 

Данное налоговые уведомления было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с частичной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 г. к уплате составляет 4 289,77 руб.

С учетом положений ст. 75 НК РФ на сумму 478986 руб. 56 коп., образовавшейся совокупной задолженности отрицательного сальдо по обязательным платежам на 09.11.2023 г., начислены пени в размере 116247,51 руб. 

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 г., при переходе в ЕНС на 04.01.2023 г. сформировано отрицательное сальдо в сумме 492627,93 руб., в том числе пени 130207,09 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 78522 руб. 51 коп.

Пени на 01.01.2023 г. было образовано за несвоевременную уплату:

- транспортного налога за 2015 г. в размере 430,45 руб.; за 2016 г. в размере 8,80 руб.; за 2018 г. в размере 13,46 руб.; за 2019 г. в размере 1,13 руб.; за 2021 г. в размере 20,00 руб., итого в общей сумме 473,84 руб.;

- земельного налога за 2015 г. в размере 4261,43 руб.; за 2017 г. в размере 8699,43 руб.; за 2016 г. в размере 11958,47 руб.; за 2018 г. в размере 6,53 руб.; за 2019 г. в размере 4,27 руб.; за 2021 г. в размере225,91 руб., итого в общей сумме 25156,04 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24446,95 руб.; за 2020 г. в размере 14042,70 руб.; за 2021 г. в размере 1528,96 руб., итого в общей сумме 40018,61 руб.;

- по страховым взносам за период 2017-2019 г.г. в размере 12873,97 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 0,05 руб.

Итого на общую сумму 78522,51 руб.

Пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 01.01.2023 г. на 10.01.2024 г. составляет 51953,85 руб. и с даты предыдущего заявления - 16229,59 руб., которая образовалась из задолженности по имущественным налогам за 2015-2022 г.г.

Ранее налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в связи с чем, размер налога на имущество физических лиц за 2021 г. к уплате составляет 4 289,77 руб., размер пени, подлежащий взысканию в бюджет на 09.11.2023 г. составляет 30680,58 руб. 

16.05.2023 г. налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование с указанием отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам. Однако, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не было погашено.

14.12.2023 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ за 2021 г. задолженности по налогам в размере 233983 руб. и пени в размере 112763, 08 руб., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 22.10.2024 г. 

Ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 23, 44, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физического лица за 2021 г.. в размере 4276,31 руб., пени по состоянию на 09.11.2023 г в размере 30680,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в ее отсутствие, уточненные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Из письменных пояснений представителя Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО3, направленных в адрес суда, следует, что 03.07.2025 г. единым налоговым платежом от налогоплательщика ФИО1 поступили денежные средства в сумме 13,46 руб., которые распределились по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, зачлись в налог на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г. Налог к уплате составляет 4276,31 руб.

На момент формирования административного заявления о вынесении судебного приказа № 2919 от 09.11.2024 г., сумма подлежащая ко взысканию, в соответствии со ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 346746,08 руб., из них земельный налог за 2021 г. - 30121,00 руб.., налог на имущество физических лиц - 203862,00 руб., пени по состоянию на 09.11.2023г. - 112763,80 руб.

На момент формирования административного искового заявления в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ по отменному судебному приказу № 2а-2924/2023 от 22.10.2024 г. Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области (определение об отмене судебного приказа 22.10.2024 г.) у налогоплательщика имелась задолженность по земельному налогу за 2021 г., которая погашена единым налоговым платежом 28.11.2024 г. в сумме 5454,54 руб.; 03.12.2024 г. в сумме 29917,38 руб.; 12.12.2024 5г. в сумме 2759,08 руб.- к уплате 0,00 руб. ; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., которая частично погашена единым налоговым платежом 28.11.2024 г. в сумме 36916,91 руб., 03.12.2024 г. погашена в сумме 162655,32 руб., 03.07.2024 г. в сумме 13,46 руб., итого погашена в сумме 199585,69 руб. - уплате 4246,31 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. к взысканию составляет 4246,31 руб.

Также установлено, что 25.06.2025 г. пени в сумме 33872,25 руб. погашено в связи с пропуском срока, пени в сумме 0,01 руб. погашено единым налоговым платежом. Пени к уплате на 09.11.2023 г. к уплате составляют 30680,58 руб.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 01.01.2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

На момент формирования административного заявления № 2919 от 09.11.2023 г. (судебный приказ № 2а-2921/2023 от 22.10.2024 г.) у налогоплательщика согласно информационного ресурса официальной программы АИС Налог-ЗПРОМ на 09.11.2024 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 478986,56 руб., из них 116247,24 руб.

Пени в размере 116247,24 руб. была образована из пени, перешедшей в ЕНС на 01.01.2023 г. в размере 78522,51 руб., и пени, начисленной на сумму образовавшейся совокупной задолженности по обязательным платежам с 01.01.2023г. на момент формирования административного заявления « 2919 от 09.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Так как налоговый орган уже ранее обращался в суд в порядке ст. 48 НК РФ и остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления составляет 3484,43 руб., то пени, подлежащая ко взысканию составляет 112763,00 руб. (116247,51 руб.-3484,43 руб.).

На момент формирования АИЗ по вышеуказанному отменному судебному приказу пени, подлежащая взысканию на 09.11.2023 г. составила 64552,84 руб. (25.11.2024г. пени в сумме 20058.45 руб. погашена в связи с пропуском срока; 03.12.2024 г. пени в сумме 28151,79 руб. погашена в связи с пропуском срока), что подтверждается предоставленным суду журналом заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ. Учет погашения пени ведется по правилам ЕНС путем распределения сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему. Размер пени подлежащей взысканию по состоянию на 09.11.2023 г. составляет 30680,58 руб. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные Управлением ФНС России по Липецкой области уточненные административные исковые требования не признал, просил отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований, так как задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, образованная за период 2015-2021 гг., не может быть взыскана в связи с пропущенными сроками. Задолженность за 2021 г. образовалась из-за некорректного начисления налога на имущество физических лиц из-за ошибочного включения его имущества в перечень объектов, стоимость которых превышает 300 млн. рублей, в связи с чем, он обращался в Центр кадастровой оценки, который предоставил сведения о кадастровой стоимости его имущества, которая по состоянию на 01.01.2021 г. составляет 12 919 005,24 руб. Задолженность за 2022 г. образовалась из-за несвоевременного направления ему налогового уведомления, после чего было выслано ошибочное налоговое уведомление. После получения корректного документа им задолженность была сразу оплачена. Просит обязать административного истца пересчитать совокупную налоговую обязанность в связи с неверным начислением налога на имущество физических лиц за 2021 год. Являясь пенсионером, он имеет право на льготную уплату налогов. Однако, налоговая службы отказала ему в применении льготы к объекту недвижимости, расположенному по адресу: 

<

адрес>, указывая, что данный объект недвижимости включен в перечень объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, сообщив, что налоговая льгота применяется к другому объекту: квартире, расположенной по адресу 

<

адрес>. Кроме того, он не был своевременно уведомлён о сложившейся ситуации и не мог обратиться в компетентные органы по поводу уточнения стоимости его имущества и получить налоговую льготу на выбранный им объект налогообложения, тогда как ранее сотрудники налоговой службы неоднократно сообщали ему, что он освобождён от уплаты налогов за данный объект недвижимости, как пенсионер. На его запрос Центр кадастровой оценки сообщил, что стоимость его недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2021 г. составляет 12 919 005,24 руб. После обращения в Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области принадлежащий им объект недвижимости был исключён из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость. За последующие годы (2022, 2023) налоговая льгота применялась корректно. Также, в поданном иске обозначена задолженность по транспортному налогу за 2021 год. Однако, имевшееся у него ранее транспортное средство он продал 30 ноября 2020 года, после чего получил в 2021 году налоговое уведомления, в котором значился срок владения транспортным средством 12 месяцев. Выставленная сумма была им оплачена полностью, несмотря на то, что срок владения был меньше. Просит обязать налоговую службу пересчитать пени, начисленные на некорректную общую задолженность, начислявшуюся с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г., а также вернуть на ЕНС некорректно списанные ранее пени.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика №), относится к лиготированной категории «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

В 2021 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

Кроме того, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г. на объект недвижимости с кадастровым номером кадастровый №.

Пунктом 6 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 с учетом льготы был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 203862,00 руб., что подтверждается налоговым уведомление № 13164919 от 01.09.2022 г., которое было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шоторм с сайта личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Судом установлено и следует из представленной административным истцом карточки налоговых обязанностей налогоплательщика ФИО1, что от налогоплательщика в 2025 году поступали денежные средства в сумме 13,46 руб., которые распределились по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г., в связи с чем, размер недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 4276,31 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указано в п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

16.05.2023 г. налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование с указанием отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам. 

Из представленных административным истцом расчетов задолженности следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 78522 руб. 51 коп.

Пени на 01.01.2023 г. было образовано за несвоевременную уплату:

- транспортного налога за 2015 г. в размере 430,45 руб.; за 2016 г. в размере 8,80 руб.; за 2018 г. в размере 13,46 руб.; за 2019 г. в размере 1,13 руб.; за 2021 г. в размере 20,00 руб., итого в общей сумме 473,84 руб.;

- земельного налога за 2015 г. в размере 4261,43 руб.; за 2017 г. в размере 8699,43 руб.; за 2016 г. в размере 11958,47 руб.; за 2018 г. в размере 6,53 руб.; за 2019 г. в размере 4,27 руб.; за 2021 г. в размере225,91 руб., итого в общей сумме 25156,04 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24446,95 руб.; за 2020 г. в размере 14042,70 руб.; за 2021 г. в размере 1528,96 руб., итого в общей сумме 40018,61 руб.;

- по страховым взносам за период 2017-2019 г.г. в размере 12873,97 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 0,05 руб.

Итого на общую сумму 78522,51 руб.

Пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам за период с 01.01.2023 г. на 10.01.2024 г. составляет 51953,85 руб. и с даты предыдущего заявления - 16229,59 руб., которая образовалась из задолженности по имущественным налогам за 2015-2022 г.г.

Из представленного истцом расчета задолженности пени и карточки налоговых обязательств налогоплательщика ФИО1 следует, что 25.06.2025 г. пени в сумме 33872,25 руб. погашено в связи с пропуском срока, пени в сумме 0,01 руб. погашено единым налоговым платежом. Пени к уплате на 09.11.2023 г. к уплате составляют 30680,58 руб.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 01.01.2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

На момент формирования административного заявления № 2919 от 09.11.2023 г. ( судебный приказ № 2а-2921/2023 от 22.10.2024 г.) у налогоплательщика согласно информационного ресурса официальной программы АИС Налог-3ПРОМ на 09.11.2024 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 478986,56 руб., из них пени 116247,24 руб.

Пени в размере 116247,24 руб. была образована из пени, перешедшей в ЕНС на 01.01.2023 г. в размере 78522,51 руб., и пени, начисленной на сумму образовавшейся совокупной задолженности по обязательным платежам с 01.01.2023г. на момент формирования административного заявления № 2919 от 09.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Так как налоговый орган уже ранее обращался в суд в порядке ст. 48 НК РФ и остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления составляет 3484,43 руб. Пени, подлежащая ко взысканию составляет 112763,00 руб. (116247,51 руб.-3484,43 руб.).

На момент формирования АИЗ по вышеуказанному отменному судебному приказу пени, подлежащая взысканию на 09.11.2023 г. составила 64552,84 руб. (25.11.2024г. пени в сумме 20058,45 руб. погашена в связи с пропуском срока; 03.12.2024 г. пени в сумме 28151,79 руб. погашена в связи с пропуском срока), что подтверждается предоставленным суду журналом заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ. Учет погашения пени ведется по правилам ЕНС путем распределения сумм от самого раннего дела о взыскании к самому позднему. Размер пени подлежащей взысканию по состоянию на 09.11.2023 г. составляет 30680,58 руб. 

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налоговых уведомлений, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налога за 2021 год, о сумме налога и сроке его уплаты. 

14.12.2023 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджетную систему РФ за 2021 г. задолженности по налогам в размере 233983 руб. и пени в размере 112763,08 руб., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 22.10.2024 г. 

В районный суд настоящее административное исковое заявление подано 21.04.2025 г.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, правильность исчисления сумм налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 276 руб. 31 коп. и пени по состоянию на 09.11.2023 г. в размере 30 680 руб. 58 коп. по следующим реквизитам:

Банк получателя – отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

счет 40102810445370000059

Получатель – казначейство России (ФНС России)

Счет 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510 

ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова 

Решение в окончательной форме принято 25.07.2025г.