Дело № 2а-802/2020

56RS0019-01-2020-001437-41

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П., 

при секретаре Бородиной А.С., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2 а-802/2020 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

у с т а н о в и л:

Инспекция федеральной налоговой службы (далее по тексту - ИФНС) по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность в размере 35 235, 61 руб., из которой: 

26 545 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и пени - 1 056, 32 руб., 

5 840 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год и пени - 207, 21 руб., 

130, 70 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период до 2017 года), 

1 025, 37 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

В обоснование требований ИФНС России по г. Орску указано, что ФИО2 в период с 26.10.2010 до 20.06.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период 2018 года выплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не произвёл. Об имеющейся задолженности ФИО2 был извещён требованиями № 2105 от 17.04.2018 года, № 14565 от 13.11.2018 года, № 408 от 22.01.2019 года, № 322 от 24.01.2019 года. Указанные требования налогоплательщик проигнорировал. 

Кроме того, в соответствии со ст. 346.28, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. За несвоевременную уплату налога ему начислены пени, которые до настоящего времени не оплачены. 

Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, однако он был отменён мировым судьей в связи с поступившими возражениями. 

При рассмотрении дела представитель административного истца - ИФНС России по г. Орску ФИО1, действуя по доверенности, поддержала заявленные требования, оставив их обоснование прежним. В дополнительных пояснениях отразила, что период исчисления пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с 02.11.2018 по 13.11.2018 года) частично (с 02.11.2018 по 06.11.2018 года) накладывается на период по пени, взысканный решением суда по делу № 2а-796/2020. В этой части инспекция предъявила требования с учётом расчёта в программном режиме. Каких-либо документов относительно порядка исчисления пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (за период до 2017 года) у административного истца не имеется, за какое время они исчислены, инспекция пояснить также не может. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца и исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

В силу положений ст. ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, в период с 26.10.2010 до 20.06.2019 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма исчисленных страховых взносов за 2018 год налогоплательщиком не была уплачена в полном объёме. 

Об имеющейся задолженности ФИО2 был извещён требованиями №2105 от 17.04.2018 года, № 14565 от 13.11.2018 года, № 408 от 22.01.2019 года, № 322 от 24.01.2019 года, которые остались неисполненными.

Расчет задолженности по страховым взносам административным истцом произведён верно: 

- на обязательное пенсионное страхование (при величине дохода за период до 300 000 руб.): 1 МРОТ х тариф (26 %) х 12 = 26 545 руб., 

- на обязательное пенсионное страхование (при величине дохода за период до 300 000 руб.): 1 МРОТ х тариф (5,1%) х 12 = 5 840 руб.

Факт наличия задолженности административным ответчиком не оспорен, данные о погашении суду не представлены. 

Вследствие неуплаты ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, инспекцией ФНС России по г. Орску на основании ст. 75 НК РФ были исчислены пени, расчёт которых произведён с учётом взятого за основу временного периода недоимки и процентной ставки от неуплаченной суммы. Возражений по поводу расчёта от ФИО2 в дело не поступило, контррасчёт отсутствует.

С учётом вышеизложенного, суд находит законными и обоснованными требования ИФНС России по г. Орску о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб. и пени - 1 056, 32 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. и пени - 207, 21 руб. 

В то же время суд считает, что задолженность по пени, образовавшаяся у ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 2017 года (130, 70 руб.), на дату передачи администрирования страховых взносов в налоговые органы - 01.01.2017 года являлась безнадёжной к взысканию. Возможность взыскания заявленной суммы утрачена, а потому в удовлетворении данных требований административному истцу следует отказать. 

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Как указано в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а также п. 1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Ввиду несвоевременной уплаты единого налога на вмененный доход в сумме 16 020 руб. (2016 год), административному ответчику начислены пени, включённые в требование № 2105 от 17.04.2018 года (за период с 11.11.2017 по 17.04.2018 года) в сумме 654, 90 руб. и требование № 14565 от 13.11.2018 года (за период с 02.11.2018 по 13.11.2018 года) в сумме 48,06 руб., которые до настоящего времени не оплачены. 

С учётом вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании пени заявлены обоснованно. Между тем, принимая во внимание, что пени по единому налогу на вмененный доход за период с 02.11.2018 по 06.11.2018 года взысканы с ФИО2 в рамках дела № 2а-796/2020, суд приходит к выводу о том, что сумма, предъявленная налоговым органом за период с 02.11.2018 по 13.11.2018 года - 48, 06 руб. (12 дней), должна быть снижена до 28, 04 руб. (за вычетом 5 дней). 

Таким образом, с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Орску следует взыскать пени по единому налогу на вмененный доход за 2016 год (за период с 11.11.2017 по 17.04.2018 года в сумме 654, 90 руб. и за период с 07.11.2018 по 13.11.2018 года в сумме 28, 04 руб.). Иные требования налогового органа суд оставляет без удовлетворения. 

Порядок взыскания задолженности по страховым взносам, налогам и пени административным истцом соблюдён. Срок на обращение в суд, с учётом даты вынесения судебного приказа (12.07.2019 года) и его отмены (19.02.2020 года), а также с учётом даты обращения с административным иском (03.07.2020 года) не пропущен. 

При распределении судебных расходов суд учитывает положения ч. 1 ст.114 КАС РФ, итог разрешения спора и взыскивает с административного ответчика в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 1 229, 94 руб., от оплаты которой налоговая инспекция была освобождена в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области задолженность в размере 34 331 (тридцать четыре тысячи триста тридцать один) рубль 47 копеек, из которой: 

26 545 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в УПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год и пени - 1 056, 32 руб., 

5 840 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год и пени - 207, 21 руб., 

654, 90 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход за 2016 год за период с 11.11.2017 по 17.04.2018 года, 

28, 04 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход за 2016 год за период с 07.11.2018 по 13.11.2018 года. 

В удовлетворении исковых требований Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за период до 2017 года и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (2016 год) за период с 02.11.2018 по 06.11.2018 года - отказать. 

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 1 229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 04.08.2020 года.

Судья Е.П. Липатова