Дело № 2а-829/2025

УИД 58RS0005-01-2025-001329-70

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года с.Бессоновка 

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.П.,

при ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС по Пензенской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждом налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1. ст. 80 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

ФИО2 30.04.2015 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год peг. № со статусом 720 (фл, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя). В налоговой декларации налогоплательщиком отражена сумма дохода, полученного от аренды в размере 60000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 7800 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки нарушений при исчислении налога не выявлено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование о задолженности:

Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты 28.08.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: пени в сумме 2267,27 руб. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц» и получено 27.12.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Н РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.07.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Телекоммуникационный канал связи» и получено 12.07.2024.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением ФИО2, требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 26.08.2025 было отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока взыскания. 

Просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности по налогам. Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 7800 рублей.

Представитель административного истца – УФНС по Пензенской области в предварительное судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, от заместителя руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 поступило заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1. ст. 80 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доход физических лиц производят, в том числе, следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и друге лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 6.1 Кодекса срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим дне считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).

ФИО2 30.04.2015 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год peг. № со статусом 720 (фл, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя). В налоговой декларации налогоплательщиком отражена сумма дохода, полученного от аренды в размере 60000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 7800 руб.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Н РФ). То есть, не позднее 15.07.2015 года за 2014 год.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, и. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование о задолженности:Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты 28.08.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: пени в сумме 2267,27 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц» и получено 27.12.2023. В установленный срок налогоплательщике требование не исполнено.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Н РФ).В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.07.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС.Решение направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Телекоммуникационный канал связи» и получено 12.07.2024.Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.В связи с неисполнением ФИО2, требования № по состоянию на 08.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства. Мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области 26.08.2025 было отказано в принятии заявления, в связи с пропуском срока взыскания. 

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании абз. 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По правилам ч. 5, 6, 7 ст.219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области от 26.08.2025 УФНС по Пензенской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, ввиду пропуска установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 23.10.2025, то есть по истечении установленного Налоговым Кодексом РФ срока. 

Инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на большую загруженность работников налогового органа и невозможность проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Частью 5 ст.138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на 23 октября 2025 года - дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2025 года 

Судья Л.П. Ефимова