№ 2а-1162/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сибай 28 октября 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Исковые требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16960,06 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12 августа 2025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направлении я требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11202,90 руб., в том числе налог – 7634,71 руб., пени – 3568,19 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах городского округа за 2020,2021, 2022 года в размере 1443,56 руб., 2107,00 руб., 2107,00 руб. соответственно, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 года в размере 27,01 руб., 182,00 руб., 182,000 руб. соответственно, транспортный налог с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 326,14 руб., 630,00 руб., 630,00 руб. соответственно, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3568,19 руб. по состоянию на 13 декабря 2023 года. 

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты имущества: земельный участок по адресу: РБ, 

<

...>, дата регистрации права 11 февраля 1993 года, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 17 октября 2012 года, автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации права 18 февраля 2008 года. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года №, от 01 сентября 2022 года №, от 01 сентября 2021 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно ст.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 23 июля 2023 года № на сумму 17669,37 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года № на сумму 17669,37 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения административного ответчика 24 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ судебный приказ от 15 февраля 2024 года дело № 2а-620/2024 отменен. 

По состоянию на 12 августа 2025 года недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 3439,00 руб., за 2019 года в размере 1982,00 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 321 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 630,00 руб. погашена, в связи с чем ко взысканию в настоящем иске не заявлена.Недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2020 год, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год, по транспортному налогу физических лиц за 2020 год погашена частично.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 11202,90 руб., в том числе: 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2020 год в размере 1443,56 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2021 год в размере 2107,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2022 год в размере 2107,00 руб.,

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2020 год в размере 27 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2021 год в размере 182,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2022 год в размере 182,00 руб., 

• транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 326,14 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 630,00 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 630,00 руб.,

• сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3568,19 руб. по состоянию на 13 декабря 2023 года.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, при рассмотрении административного дела по общим правилам административного судопроизводства, просил в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело по существу в отсутствии административного истца. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать. Не отрицал факта принадлежности ему земельных участков и автомобиля, указав на то, что автомобиль стоит в гараже, так как он гражданин СССР, а в СССР не было налогов, то срок исковой давности прошел.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Срок в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (штрафа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса. 

В силу положений ст. ст. 388, 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты имущества: 

• земельный участок по адресу: РБ, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1089 кв.м., дата регистрации права 11 февраля 1993 года, 

• земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1812 кв.м., дата регистрации права 17 октября 2012 года, 

• автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, год выпуска 1989, дата регистрации права 18 февраля 2008 года.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года №, от 01 сентября 2022 года №, от 01 сентября 2021 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов, которые административным ответчиком не были оплачены, либо оплачены частично, доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно представленному административному истцом расчету, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляет 3568,19 руб. по состоянию на 13 декабря 2023 года.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 2 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ) 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 2 ст. 69 НК РФ). 

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Указанное требование направлено ФИО1 почтовой связью (список № заказных писем от 11 сентября 2023 года). Между тем обязанность по уплате налога, пеней, штрафов в установленный срок ФИО1 не исполнена. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно материалам дела, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ 15 февраля 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен определением от 24 марта 2025 года. С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 13 августа 2025 года, т.е. в пределах установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Доводы возражения о пропуске истцом срока исковой давности, основаны на неверном толковании норм права, и не могут быть признаны основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку не свидетельствуют о нарушении норм права.

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет в размере 11202,90 руб., в том числе: 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2020 год в размере 1443,56 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2021 год в размере 2107,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2022 год в размере 2107,00 руб.,

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2020 год в размере 27 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2021 год в размере 182,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2022 год в размере 182,00 руб., 

• транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 326,14 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 630,00 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 630,00 руб.,

• сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3568,19 руб. по состоянию на 13 декабря 2023 года.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком ФИО1 не оспорена. Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен, исковое требование заявлено в течение 6 месяцев после отмены 24 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ судебного приказа от 15 февраля 2024 года. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные налоги в полном объеме оплачены не были. 

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам и пени суду не были представлены. 

В связи с вышеизложенным, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о том, что он является гражданином СССР не свидетельствуют о необоснованном применении в целях начисления налогов положений действующего на территории Российской Федерации законодательства, не являются основанием для освобождения административного ответчика от обязанности по оплате налогов за фактически принадлежащее ему на праве собственности имущество, расположенное на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета. 

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. 

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 11202,90 руб., в том числе: 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2020 год в размере 1443,56 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2021 год в размере 2107,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2022 год в размере 2107,00 руб.,

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2020 год в размере 27 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2021 год в размере 182,00 руб., 

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог за 2022 год в размере 182,00 руб., 

• транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 326,14 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 630,00 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 630,00 руб.,

• сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3568,19 руб. по состоянию на 13 декабря 2023 года.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2025 года