Дело №2а-10709/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 декабря 2024 года. г.Звенигород

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Москвина К.А.

при секретаре Шилине М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы №22 по Московской области о признании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с указанным выше иском, указав в обоснование, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №22 по МО в качестве налогоплательщика. В собственности административного истца находится транспортное средство марки №, а также автомобиль марки №, в связи с чем, на основании ст. 357, 358 НК РФ он является плательщиком транспортного налога. В личном кабинете налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо, задолженность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме ..... руб. и пени в размере ..... руб. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты начислений по транспортному налогу с физических лиц. Истец – налогоплательщик не согласен с начисленной задолженностью в силу того, что считает ее отсутствующей, указывает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанно безнадежной к взысканию. В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговый орган должен был в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, заявитель не располагал сведениями о наличии задолженности. Соответственно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу физических лиц является безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик не явился, извещался. В суд поступили возражения.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области и является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям имеющимся у налогового органа, ФИО1 числится (числился) собственником транспортного средства марки №, а также автомобиля марки №.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет. 

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона N 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ в совокупную обязанность включаются суммы: налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений; налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

По состоянию на дату разрешения спора на Едином налоговом счете ФИО1 числится отрицательное сальдо на сумму .....,84 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме .....,..... руб., за 2018г. в сумме .....,..... руб., за 2019г. в сумме .....,..... руб., за 2021г. в сумме .....,..... руб. и пени в общей сумме .....,..... руб.

На основании ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 30.01.2019г. сроком уплаты до 26.03.2019г. Данное требование оплачено не было в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № от 20.12.2019г. Исполнительный документ был направлен на исполнение в ФССП. 25.05.2020г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа. Вместе с тем, поступившие по исполнительному производству денежные средства в связи с наличием у истца задолженности по данному налогу за более ранние периоды зачтены в счет погашения задолженности. Уплаченная сумма была зачислена в недоимку по транспортному налогу за 2014г. в сумме .....,..... руб. и за 2016г. в размере .....,..... руб. Также, в адрес налогоплательщика направлялось требование № от 14.02.2020г. сроком уплаты до 08.04.2020г. Данное требование оплачено не было в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № от 07.09.2020г. Исполнительный документ был направлен на исполнение в ФССП. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Кроме того, 25.05.2023г. в адрес налогоплательщика направлялось требование № сроком уплаты до 20.07.2023г. Срок применения мер принудительного взыскания не истек.

ФИО1 свои обязанности по уплате законно установленного транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил. С заявлениями об отмене судебных приказов ФИО1 в суд не обращался.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вместе с тем, истец, ссылаясь на наличие оснований для признания сумм налога и пени безнадежными ко взысканию, не учитывает, что данные суммы, уже фактически взысканы, в том числе, в судебном порядке, что по существу лишает смысла утверждение о том, что вся спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду невозможности признания недоимки безнадежной к взысканию судом.

На основании изложенного, исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы №22 по Московской области о признании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы безнадежной к взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца. 

Судья