Дело № 2а-2603/2023

УИД 75RS0023-01-2023-004725-14

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года 

<

...>

Черновский районный суд г. Читы 

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Доказательства направления требования в налоговом органе отсутствуют в связи с уничтожением по истечении срока хранения (приказ ФНС от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения»).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, остаток задолженности по требованию составил: штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкции может быть восстановлен судом.

Причиной повлекшей пропуск шестимесячного срока, является некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать исковые заявления, а также проводимая конвертация данных из программного комплекса ЭОД в АИС «Налог-3» в подсистеме «Урегулирования и взыскание задолженности». 

УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением о вынесении судебного приказа в суды не обращалось.

На основании изложенного просит суд восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности, взыскать с должника ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, от его представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__). 

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Феде-рации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик находится на учете по месту жительства налогоплательщика в УФНС России Забайкальскому краю, в качестве налогоплательщика – физического лица, в обязанности которого входит уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

УФНС России по Забайкальскому краю должнику ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования ФИО1 было предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующие платежи (л.д.__).

МИФНС России № по г. Чите с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье с вышеуказанным административным исковым заявлением не обращалась. В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеуказанным административным исковым заявлением в Черновский районный суд г.Читы. С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть со значительным пропуском срока обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд. 

Таким образом исходя из представленных в материалы дела документов, суд установил пропуск срока исковой давности обращения с административным исковым заявлением в Черновский районный суд г.Читы.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии просроченной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо просроченной задолженности в размере 

<

данные изъяты>., в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> руб.(л.д.__). 

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 103 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (второй абзац).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Следовательно, с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб. налоговый орган был вправе обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – в шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Объектом налогообложения в рамках статьи 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ по окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием как доходов, полученных от работодателя, так и доходов от продажи имущества, налоговых вычетов.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки, а также вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по данным которого налогоплательщик привлечен к ответственности. Решение вступило в силу.

В связи с неоплатой назначенного штрафа налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке не оплатил начисленные налоги, пени, штраф налоговый орган обратился в Черновский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из того, что срок обращения в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, принимая во внимание сроки, в которые согласно вышеуказанных требований налогоплательщик должен был уплатить налог, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд с заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.

Из материалов дела следует, что требования предъявлены о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов согласно требования N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты>. Срок для исполнения требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть за истечением установленного срока для подачи административного искового заявления в суд. 

Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены. Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса российской Федерации: штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб., и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований. 

Некорректная работа программного обеспечения и проводимая конвертация данных из программного комплекса ЭОД в АИС «Налог-3» в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности», на что ссылается административный истец, об уважительности причин пропуска соответствующего срока не свидетельствует и относится лишь к внутренней организации работы Управления.

Кроме того, административным истцом не учтено следующее.

В Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционного Суда Российской Федерации, указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить заявление в суд и восстановить пропущенный срок подачи заявления, административным истцом в нарушение требований КАС РФ не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного иска удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств наличия оснований для взыскания налога, пени не представлено, срок для обращения в суд с требованиями пропущен без уважительных причин.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2023 года.

Судья А.В. Петров