Дело № 2а-1755/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Яговкиной М.Т.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в г. Северске в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы России ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 30 149 рублей 75 копеек, из которой задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 338 рублей, пени с 02.12.2016 по 09.11.2017 по транспортному налогу в размере 36 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 824 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 1 рубль 44 копейки; в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 23 556 рублей 95 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 18 рублей 26 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 2 рубля 75 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 353 рубля 33 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 4 рубля 15 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марка/модель: ГАЗ **, VIN **, год выпуска 2002, дата регистрации 12.01.2012, дата утраты права 10.10.2015, являющееся объектом налогообложения. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 338 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № ** с извещением на уплату налога. В установленный законом срок налог уплачен не был. За каждый день просрочки начислены пени в размере 36 рублей 19 копеек. Согласно справкам о доходах физических лиц за 2016, 2017 годы ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 824 рубля. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № ** с извещением на уплату налога. Налоговое требование от 10.12.2018 № ** об уплате налога и пени оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 1 рубль 44 копейки. ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.12.2015 по 30.11.2018. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 30.11.2018 составляет 24332 рубля 92 копейки по сроку уплату 17.12.2018. Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 775 рублей 97 копеек по сроку уплаты 17.12.2018. По состоянию на 28.05.2018 задолженность по данному налогу составляет 23556 рублей 95 копеек. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 30.11.2018 составляет 5353 рубля 34 копейки по сроку уплаты 17.12.2018. Инспекцией начислена пеня за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 18 рублей 26 копеек и 4 рубля 15 копеек соответственно. Должнику направлено требование от 20.12.2018 № **, которое оставлено без исполнения. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составляет 23400 рублей. ФИО1 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018: уплачено 17.08.2018 - 19601 рубль 33 копейки, 14.09.2018 – 3798 рублей 67 копеек. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составила 4590 рублей, уплачено налогоплательщиком 17.01.2018 в размере 3844 рубля 87 копеек по сроку уплаты 09.01.2018. По состоянию на 28.05.2018 задолженность составляла 745 рублей 13 копеек. Инспекцией начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 в размере 2 рубля 75 копеек, пеня по страховым взносам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек. Должнику было направлено требование от 30.11.2018 № ** об уплате налога, сбора, страховых взносов, которое оставлено без исполнения. ИФНС России но ЗАТО Северск Томской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением мирового судьи от 16.08.2019 отменен судебный приказ от 17.07.2019 в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности № ** от 09.01.2019, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2015 год, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 15.11.2013 № 187-ОЗ) на территории Томской области на 2015 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 5 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 8 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 20 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 30 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 75 руб. / л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак **, марка/модель ГАЗ **, VIN **, год выпуска 2002, дата регистрации права 12.01.2012, дата утраты права 10.10.2015.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации из отдела ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2015 год на сумму 338 рублей (81 л.с. * 5 руб. / л.с. / 12 месяцев * 10 месяцев).

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 27.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016.

Поскольку данные налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование № ** от 09.11.2017, которое ответчиком также исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 02.12.2016 по 09.11.2017 начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 36 рублей 19 копеек.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении не оспаривал, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 388 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 09.11.2017 в сумме 36 рублей 19 копеек.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 824 рубля, суд исходит из следующего.

ООО «ТРАСТ» (ИНН 

<

***>) в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области (код налогового органа 3801) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе ФИО1 по форме 2–НДФЛ (код по КНД 1151078) за 2016 и 2017 годы. 

Из справки о доходах физического лица за 2016 год № ** от 21.02.2017 по форме 2-НДЛ следует, что ФИО1, **.**.**** года рождения, проживающая по [адрес], в 2016 году от налогового агента – ООО «ТРАСТ» получил доход, облагаемый по ставке 35 %; общая сумма дохода составила 508 рублей 85 копеек, налоговая база – 508 рублей 85 копеек, сумма налога исчисленная – 178 рублей, сумма налога удержанная и перечисленная – 0 рублей. 

Из справки о доходах физического лица за 2017 год № ** от 11.02.2018 по форме 2-НДЛ следует, что ФИО1, **.**.**** года рождения, проживающая по [адрес], в 2017 году от налогового агента – ООО «ТРАСТ» получил доход, облагаемый по ставке 35 %; общая сумма дохода составила 1848 рублей 78 копеек, налоговая база – 1848 рублей 78 копеек, сумма налога исчисленная – 646 рублей, сумма налога удержанная и перечисленная – 0 руб. 

Согласно указанным налоговым декларациям сумма удержанного налога за 2016 и 2017 годы составила 824 рубля (178 рублей + 646 рублей). 

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Из пункта 14 ст. 226.1 НК РФ следует, что при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании подпунктов 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, ФИО1 является лицом, обязанным задекларировать и уплатить не удержанную налоговым агентом сумму налога в размере 824 рубля в установленный законом срок.

Административному ответчику посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № ** от 15.07.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016, 2017 годы в срок до 03.12.2018.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование № ** от 10.12.2018, которое ответчиком также исполнено не было.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 1 рубль 44 копейки.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016, 2017 годы и пени за его несвоевременную уплату как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 824 рубля, пени за период с 04.12. 2018 по 10.12.2018 в размере 1 рубль 44 копейки. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 23556 рублей 95 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5353 рубля 33 копейки, суд исходит из следующего.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Пунктом 3 ст. 340 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, в период с 30.12.2015 по 30.11.2018 ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Самостоятельно ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 30.11.2018 составляет 24332 рубля 92 копейки из расчета: 26545 рублей / 12 месяцев * 11 месяцев, по сроку уплаты 17.12.2018.

Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 775 рублей 97 копеек. Размер задолженности на обязательное пенсионное страхование, подлежащей уплате за период с 01.01.2018 по 30.11.2018, составляет 23556 рублей 95 копеек.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 30.11.2018 составляет 5353 рубля 34 копейки из расчета: 5840 рублей / 12 месяцев * 11 месяцев, по сроку уплаты 17.12.2018.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 рублей 26 копеек и за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 рубля 15 копеек.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом было направлено требование № ** от 20.12.2018, которое ответчиком исполнено не было.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год и уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год и пени за его несвоевременную уплату как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 23556 рублей 95 копеек, пени за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 18 рублей 26 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5353 рубля 34 копейки, пени за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 4 рубля 15 копеек.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 в размере 2 рубля 75 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек, суд исходит из следующего.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 2 статьи 425 НК РФ тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования 26 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 3 п. 2 статьи 425 НК РФ тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента.

В силу пп. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции № 14 от 02.06.2016) следует, что установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (с 01.01.2017 по 31.12.2017) в размере 23400 рублей (7 500 руб. (МРОТ) * 26% (тариф) * 12 месяцев и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (с 01.01.2017 по 31.12.2017) в размере 4590 рублей (7 500 руб. (МРОТ) * 5,1% (тариф) * 12 месяцев). 

Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018: 17.08.2018 в размере 19601 рубль 33 копейки, 14.09.2018 в размере 3798 рублей 67 копеек.

Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018: 17.08.2018 в размере 3844 рубля 87 копеек.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 начислена пеня в размере 2 рубля 75 копеек и за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 начислена пеня в размере 14 рублей 68 копеек.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом было направлено требование № ** от 30.11.2018, которое ответчиком исполнено не было.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год как обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 в размере 2 рубля 75 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 16.08.2019 отменен судебный приказ от 17.07.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 20.11.2019, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах и доказательствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 30 149 рублей 75 копеек, из которой задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 338 рублей, пени с 02.12.2016 по 09.11.2017 по транспортному налогу в размере 36 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 824 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 1 рубль 44 копейки; в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 23 556 рублей 95 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 18 рублей 26 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 353 рубля 33 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 4 рубля 15 копеек; в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 в размере 2 рубля 75 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 104 рубля 49 копеек, размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 30 149 рублей 75 копеек, из которой задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 338 рублей, пени с 02.12.2016 по 09.11.2017 по транспортному налогу в размере 36 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 824 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 1 рубль 44 копейки; в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 23 556 рублей 95 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 18 рублей 26 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5353 рубля 33 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 18.12.2018 по 20.12.2018 в размере 4 рубля 15 копеек; в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 13.09.2018 в размере 2 рубля 75 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2017 год за период с 11.09.2018 по 28.11.2018 в размере 14 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 104 рубля 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2019-003645-80