Дело № 2а-889/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 11 сентября 2020 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А., 

при помощнике судьи Тимофеевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области (далее по тексту - МИФНС России № 5) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год, пени в общей сумме 5 959 руб. 42 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что МИФНС России № 5 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги и в соответствии с действующим законодательством на позднее 30 дней до наступления срока платежа направлено почтой единой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов, согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении № ****** от 25.07.2019 г., сумма налога за 2018 год составила: 42 руб. – налог на имущество физических лиц, 3 570 руб. – транспортный налог, 333 руб. – земельный налог.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена. В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено почтой требование от 20.12.2019 г. № ****** об уплате налогов и пени со сроком погашения до 10.01.2020 г. Однако в добровольном порядке требование должником не исполнено. О направлении требования свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Волховского района Ленинградской области от 20.03.2020 года был отменен судебный приказ № 2а-257/2020 в отношении ФИО1 в связи с поступившими от него возражениями. На основании изложенного МИФНС России № 5 просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3 570 руб., пени в сумме 13 руб. 04 коп., налог на имущество физических лиц в размере 42 руб., пени в сумме 0 руб. 16 коп., земельный налог в размере 333 руб., пени в сумме 1 руб. 22 коп.

Административный истец МИФНС № 5, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещался судом надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Ленинградской области установлены Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 N51-оз «О транспортном налоге».

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог. 

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 ст. 52 НК РФ предусматривает, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Судом установлено и следует из сведений о наличии имущества, письма МРЭО ГИБДД № 8 от 28.07.2020 г., что ФИО1 с 22.03.2017 г. по 08.04.2019 г. являлся собственником транспортного средства автомобиль РЕНО ДАСТЕР, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******. МИНФС России № 5 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 3 570 руб. 00 коп.Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является долевым собственником квартиры (1/6 доля в праве), расположенной по адресу: ******, с 24 декабря 2012 года по настоящее время. Согласно сведениям Росреестра ФИО1 также в период с 23.12.2015 г. по 29.03.2019 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ******.МИНФС России № 5 ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 333 руб. 00 коп., а также налог на имущество физических лиц в размере 42 руб.Для уплаты транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год в размере 333 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 42 руб. в срок до 02.12.2018 г. ФИО1 направлено 25.07.2019 г. через личный кабинет налоговое уведомление № ******. По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2018 год в установленный срок, МИНФС России № 5 направила 20.12.2019 г. в адрес ФИО1 требование № ****** об уплате в срок до 10.01.2020 г. недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3570 руб. 00 коп., пеней по транспортному налогу в сумме 13 руб. 04 коп. за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.; недоимки по земельному налогу в размере 333 руб., пеней по земельному налогу в сумме 1 руб. 22 коп за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. недоимки по налогу на имущество в размере 42 руб., пеней по налогу на имущество в размере 0 руб. 16 коп. за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г.Расчет налога и пеней, взыскиваемых на основании требования № ****** от 20.12.2019 г. составлен в соответствии с действующим законодательством, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, и признаётся правильным. Учитывая, что административный ответчик являлся в 2018 году собственником вышеуказанных объектов налогообложения, то на него возложена обязанность платить земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за указанный период.Как следует из материалов дела, 10 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №8 Волховского района Ленинградской области, был вынесен судебный приказ № 2а-257/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в общей сумме 3 959 руб. 42 коп., который был отменен 20 марта 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, что следует из копии определения об отмене судебного приказа. МИФНС России № 5 направила административный иск о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу в Волховский городской суд 14.07.2020, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.Доказательств уплаты в полном объеме земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и пеней, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов последним суду не представлено.При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования МИФНС России № 5 к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам обоснованы и подлежат удовлетворению. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Учитывая, что положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Волховский муниципальный район Ленинградской области, госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 5 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ****** в пользу Межрайонной ИФНС № 5 по Ленинградской области задолженность в сумме 3 959 руб. 42 коп., в том числе: 

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3570 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 13 руб. 04 коп.; 

- задолженность по земельному налогу в размере 333 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г в сумме 1 руб. 22 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 0 руб. 16 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2020 года.

Судья Е.А.Назарова