Дело № 2а-2846/2023

УИД 26RS0010-01-2023-003803-38

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 22 ноября 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в общем размере 4 094,89 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2018 год в размере 3 105 рублей и пеня в размере 989,89 рублей. 

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 года определил ставки налога и льготы.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ..., с 09 октября 2019 года по настоящее время,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2007, с 24 сентября 2022 года по настоящее время,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ..., с 16 июня 2023 года по настоящее время,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ..., с 19 апреля 2012 года по 29 августа 2014 года,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ... с 30 мая 2017 года по 30 марта 2019 года,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки ... с 28 октября 2014 года по 16 июля 2019 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 43106293 от 01.12.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №37014684 от 14.07.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, №3268476 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ответчику исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в размере 3105 рублей из расчета:

- за автомобиль ... с г.р.з. № - 102.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1530 рублей;

- за автомобиль ... с г.р.з. № - 105.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1575 рублей.

В установленные сроки и по настоящее время налогоплательщик сумму налога на транспорт с физических лиц за 2018 год не оплатил.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 1135,72 рублей исчислена за период с 02.03.2017 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2014 год в размере 4942 рублей, в связи частичной оплатой пени 10.07.2019 непогашенный остаток на настоящий момент 666,02 рублей. Пеня в размере 187,13 рублей исчислена за период с 06.03.2018 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2016 год в размере 1530 рублей. Пеня в размере 99,53 рублей исчислена за период с 31.01.2019 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2017 год в размере 2449 рублей. Пеня в размере 37,21 рублей исчислена с 03.12.2019 по 28.01.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 3105 рублей. Общая сумма пени, подлежащей взысканию, составила 989,89 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 15.03.2018 № 6683. со сроком исполнения до 20 апреля 2018 года, от 31.01.2019 № 3205, со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, от 05.07.2019 № 28162, со сроком исполнения до 13 ноября 2019 года, от 08.07.2019 № 57322, со сроком исполнения до 13 ноября 2019 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 

Мировым судьей судебного участка № 8 Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ №2А-565-07-562/20 от 03 июля 2020 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 23 марта 2023 года.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2007, период владения с 09 октября 2019 года по настоящее время,

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ВАЗ ..., год выпуска 2007, период владения с 24 сентября 2022 года по настоящее время,

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2008, период владения с 16 июня 2023 года по настоящее время,

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2007, период владения с 19 апреля 2012 года по 29 августа 2014 года,

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2008, период владения с 30 мая 2017 года по 30 марта 2019 года,

- легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ..., год выпуска 2007, период владения с 28 октября 2014 года по 16 июля 2019 года.

За 2018 года административному ответчику исчислена сумма транспортного налога в размере 3105 рублей из расчета:

- за автомобиль ... с г.р.з. № - 102.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1530 рублей;

- за автомобиль ... с г.р.з. № - 105.00 (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1575 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 32684576 на сумму налога за 2018 год в размере 3 105 рублей, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2018 год не оплатил в установленные сроки и по настоящее время, общая задолженность по налогу составляет 3 105 рублей.

За неуплату сумм транспортного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена пеня в общем размере 989,89 рублей.

Пеня в размере 1135,72 рублей исчислена за период с 02.03.2017 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2014 год в размере 4942 рублей, в связи частичной оплатой пени 10.07.2019 непогашенный остаток на настоящий момент 666,02 рублей. Пеня в размере 187,13 рублей исчислена за период с 06.03.2018 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2016 год в размере 1530 рублей. Пеня в размере 99,53 рублей исчислена за период с 31.01.2019 по 07.07.2019 за неуплату налога за 2017 год в размере 2449 рублей. Пеня в размере 37,21 рублей исчислена с 03.12.2019 по 28.01.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 3105 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налога на транспорт с физических лиц за 2018 год и пени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 15.03.2018 № 6683. со сроком исполнения до 20 апреля 2018 года, от 31.01.2019 № 3205, со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, от 05.07.2019 № 28162, со сроком исполнения до 13 ноября 2019 года, от 08.07.2019 № 57322, со сроком исполнения до 13 ноября 2019 года.

От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик ФИО1 уклонился.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции НК РФ действовавшей на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа).

03 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-565-07-562/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени на общую сумму 4 094,89 рублей.

23 марта 2023 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника письменных возражений.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 15 сентября 2023 года обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов в общем размере 4 094,89 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2018 год в размере 3 105 рублей и пеня в размере 989,89 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога и пени в общем размере 4 094,89 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком налога на транспорт с физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 2 581,05 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 4 094,89 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2018 год в размере 3 105 рублей и пеня в размере 989,89 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2023 года)

Судья Ю.В.Курбанова