УИД 63RS0030-01-2020-000201-81

№ 2а-462/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2020 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Морозовой Ю.А.,

при секретаре Ожигановой М.А.,

в присутствии административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц, а также на нем лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налога. В адрес налогоплательщика направлено Требования об уплате налога, однако в установленный срок административный ответчик оставил указанные Требования об уплате налога без исполнения, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм налогов, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться к мировому судье. 23.08.2019 мировой судья судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти вынес судебный приказ, который определением от 06.09.2019 был отменен, поскольку административный ответчик представил возражения. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части, пояснив, что не возражает против требований о взыскании налога на имущество и пени по нему, страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога, начисленного на автомобиль Лада Приора, г/н .... Административный ответчик возражает против требований о взыскании транспортного налога за автомобили: ВАЗ 2108, г/н ..., поскольку он был сдан на утилизацию в 2016, и ВАЗ 21102, г/н ..., поскольку он был продан в июне 2016. 

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, поступившего от мирового судьи административного дела № 2а-1087/2019, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1. ст. 1 Закона). 

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администратором страховых взносов являются налоговые органы.

Согласно п.3.4 ст. 23 НК РФ (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные законом страховые взносы.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст.432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц в 2017, в связи с наличием объектов налогообложения: транспортных средств Лада Приора, г/н ..., ВАЗ 2108, г/н ..., ВАЗ 21102, г/н ..., квартиры по адресу: ....

Административный ответчик в обоснование своих возражений ссылается, что автомобиль ВАЗ 2108, г/н ..., поскольку он был сдан на утилизацию в 2016, и ВАЗ 21102, г/н ..., поскольку он был продан в июне 2016. 

Представленные ответчиком в обоснование возражений документы суд не принимает в качестве допустимых доказательств:

По результатам рассмотрения поданного 17.11.2017 представителем ФИО1 – ФИО6 заявления в ГАИ РЭО г. Тольятти о прекращении регистрации в связи с продажей 01.06.2016 автомобиля ВАЗ 21102, г/н ..., органами ГИБДД было принято решение об отказе ввиду наличия запретов в отношении указанного ТС. Как пояснил ФИО1 в судебном заседании, запрет на транспортное средство был наложен ввиду наличия административных штрафов у нового собственника. По этим же причинам отказано в удовлетворении заявления ФИО1 в прекращении регистрации на автомобиль ВАЗ 2108, г/н ..., в связи с утилизацией.

Объектом налогообложения в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям из ГИБДД У МВД России по Самарской области подтверждается наличие у административного ответчика транспортных средств, указанных в административном иске. Тем самым доводы административного ответчика о прекращении у него права на указанные ТС, опровергаются представленными сведениями из органов учета. То обстоятельство, что ФИО1 обращался с вышеуказанными заявлениями в орган ГИБДД, не свидетельствует о прекращении регистрации права на указанные ТС.

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в 2018 транспортного и налога на имущество физических лиц. 

Согласно представленным документам, налоговым органом в адрес налогоплательщика в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 54107376 от 23.08.2018 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм транспортного и налога на имущество физических лиц в размере 4 525 рублей в срок не позднее 03.12.2018.

Однако в установленный срок административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов в полном объеме.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не были оспорены ответчиком. Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 7905 по состоянию на 01.02.2019, направлено в адрес административного ответчика, и подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 27.03.2019. 

Из иска следует, что в связи с неуплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога – 55,04 руб., по налогу на имущество физических лиц – 13,44 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13.04.2017, прекратил свою деятельность 29.01.2018, что подтверждается выпиской ЕГРЮЛ от 30.12.2019.

Установлено и признавалось административным ответчиком, что в отношении административного ответчика, являющегося индивидуальным предпринимателем, было выявлено неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 201один календарный месяц 2018 года, размер недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 2069,37 руб., недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование – 453,77 руб.

Из материалов дела следует, что 23.08.2019 мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимки по налогам и пени. 

06.09.2019 определением мировой судья судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области данный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 в лице своего представителя по доверенности ФИО2 возражал относительно его исполнения. 

В своем административном исковом заявлении налоговый орган представил подробный расчет начисленного налога с учетом периода нахождения в собственности объектов налогообложения, налоговых ставок.

Как указано в ст.405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Соответственно, при неисполнении указанного требования с заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление направлено в Комсомольский районный суд г.Тольятти Самарской области 15.01.2020. Следовательно, срок для обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 7905 от 01.02.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) наступил 27.09.2019.

Таким образом, административным истцом на момент обращения к мировому судье судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был соблюден срок обращения за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанному требованию.

В своем административном исковом заявлении налоговый орган представил подробный расчет начисленного налога с учетом периода нахождения в собственности объектов налогообложения, их кадастровой стоимости и налоговых ставок.

Суд полагает, что сумма налога рассчитана налоговым органом правильно, возражений от административного ответчика по размеру налога не поступало, поэтому требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ....) в пользу государства сумму недоимки по налогу и пени по требованию № 7905 от 01.02.2019 в размере 4593 рублей 48 копеек, из которых: транспортный налог – 3637 рублей, пени по транспортному налогу – 55,04 руб., налог на имущество физических лиц – 888 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 13,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ....) в пользу государства сумму задолженности по требованию № 119292 от 21.02.2018 в размере 2523 рублей 14 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 2069,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 453,77 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г.Тольятти в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Морозова Ю.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 2 марта 2020 года.

Судья Морозова Ю.А.