Административное дело №2а-1409/2023 

УИД - 09RS0001-01-2023-000772-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания - Айчепшеве Т.А., 

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-1409/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и транспортному налогу, единый сельскохозяйственный налог,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, страховым взносам и транспортному налогу. Из административного искового заявления следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы и транспортный налог. Просит суд: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, общую сумму недоимки по налогам в размере 17 519,24 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - пеня 1 352,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2371,72 руб., пеня - 1369,48 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пеня - 863,62 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование пеня – 122,46 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование работающего населения в размере 573,75 руб., пеня – 413,96 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня – 413,00 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня – 228,41 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 985,48 руб. (расчетный период, начиная с 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 181,14 руб.; задолженность по транспортному налогу, пеня - 2581,44 руб., единый сельскохозяйственный налог, пеня - 408,29 руб.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, о причинах неявки суд не уведомили, с ходатайствами к суду не обращались, письменных возражений относительно иска не представили. 

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив представленные материалы, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НУ РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, инициировать судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 3 пункта 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 2020 года N 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции" к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, может быть отнесено получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; несоблюдение судом установленного статьей 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, который обязан уплачивать налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, в период с 17.02.2015г. по 05.06.2018г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве главы КФХ, с 22.08.2018г. по 29.08.2018г. была зарегистрирована в качестве ИП.

На момент подачи искового заявления административный ответчик имеет задолженность по: налога на доходы физических лиц - пеня 1352,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2371,72 руб., пеня - 1369,48 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пеня - 863,62 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование пеня – 122,46 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование работающего населения в размере 573,75 руб., пеня – 413,96 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня - 413 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня – 228,41 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 985,48 руб. (расчетный период, начиная с 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5181,14 руб.; задолженность по транспортному налогу, пеня - 2581,44 руб., единый сельскохозяйственный налог, пеня - 408,29 руб.

В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) от 01.09.2021 №, от 01.09.2021 № направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено (ы) и направлено (ы) требование (я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов. 

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 03.02.2021г. №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. 

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Руководствуясь положениями ст.ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.17.1, 123.1, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №8 судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Впоследствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-1991/2021 от 02.12.2021г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.09.2022г

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст. 123.7, ст.286 КАС РФ, п.3 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах срока дня уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Согласно ст.ст.45, 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска, суд пришел к следующему. 

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям. 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 300,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и транспортному налогу, единый сельскохозяйственный налог, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, общую сумму недоимки по налогам в размере 17 519,24 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц - пеня 1352,52 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2371,72 руб., пеня - 1369,48 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пеня - 863,62 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование пеня – 122,46 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное социальное страхование работающего населения в размере 573,75 руб., пеня – 413,96 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня - 413 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 573,75 руб., пеня – 228,41 руб. (расчетный период истекший до 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 985,48 руб. (расчетный период, начиная с 01.01.2017г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 181,14 руб.; задолженность по транспортному налогу, пеня - 2581,44 руб., единый сельскохозяйственный налог, пеня - 408,29 руб.

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная Федеральная налоговая служба по управлению долгом), ИНН №, КПП № Банк получателя: Отделение-Тула Банк России, БИК №, счет №. 

Взыскать с ФИО1 доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 300,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. В окончательной форме решение изготовлено 26 мая 2023 года. 

Судья Черкесского городского суда О.Г. Ковалева