.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 сентября 2020 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой А.И., 

при секретаре Маслихиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2 а – 1081/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций с учетом уточнений в сумме 1 5358, 20 руб., в том числе земельный налог за 2017 год в размере 495 руб., пеня в размере 7, 36 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 779 руб., пеня в размере 7, 36 руб., налог на имущество за 2017 год пеня в размере 9, 94 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в размере 25 руб. В обоснование данных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в рассматриваемые налоговые периоды в связи с наличием объектов налогообложения, также ООО «СВГК» предоставлены сведения о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление на уплату налогов. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налогов в срок, указанный в уведомлении, ему начислены пени, выставлено и направлено требование об уплате налогов и пени. Требование не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен 29.08.2020 года. До настоящего времени оплата налога и пени не произведена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточнив требования.

Административный ответчик ФИО1 не явился, в соответствии со ст.ст.100-101 КАС РФ суд считает его извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, судебное извещение, направленное по адресу ответчика, возвращено в суд по истечению срока хранения.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив основания заявленных требований, исследовав материалы по настоящему делу, материалы дела 

<

№>, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пунктом 2 названной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации, полученной от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если «даритель» и «одаряемый» являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство 

<

данные скрыты> с 

<

Дата> по 

<

Дата>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, расположенный по адресу: 

<

Адрес>, на 1/2 доли в праве с 

<

Дата>, сведений об отчуждении не представлено; помещение с кадастровым номером 

<

№>, расположенное по адресу: 

<

Адрес>, на 1/2 доли в праве с 

<

Дата>, сведений об отчуждении не представлено. 

Таким образом, ФИО1 является плательщиком указанных налогов на имущество, в том числе за 2017 год.

В адрес ФИО1 было направлено, что подтверждается почтовым реестром, налоговое уведомление 

<

№> от 23.08.2018 года об оплате в срок до 03.12.2018 года налогов за 2015, 2016, 2017 года.

Согласно представленному сообщению ООО «СВГК», у абонента ФИО1 образовалась задолженность по договору о техническом обслуживании и ремонте внутридомового и (или) внутриквартирного газового оборудования 

<

№> от 

<

Дата> за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> на общую сумму 191, 80 рублей, которая в установленном порядке была списана по итогам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2016 года. Данная информация была отражена в направленной в 2017 году в ИНФС России по Ленинскому району г.Самары справке о доходах физического лица за 2016 год 

<

№> от 28.02.2017 года. После поступления в январе 2020 года оплаты от абонента в сумме 200 руб. в ИНФС России по Ленинскому району г.Самары была направлена уточненная справка 

<

№> от 26.03.2020 года об отсутствии у ФИО1 доходов облагаемых налогом. ООО «СВГК» исполнило свои обязательства, как налоговый агент в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, начислены пени, выставлено и направлено, что подтверждается почтовым реестром, требование 

<

№> по состоянию на 11.12.2018 года об уплате в срок до 29.12.2018 года налогов и пени.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по налогам и пени судом проверен, признан правильным.

Из материалов дела 

<

№> следует, что в виду не исполнения требования об уплате налогов и пени в установленный срок – до 11.12.2018 года, Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области 18.06.2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

21.06.2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Соответственно, суд полагает, что мировой судья восстановил Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области шестимесячный срок обращения, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 28.01.2020 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, поступило в Новокуйбышевский городской суд Самарской области 22.06.2020 года, т.е. в установленный шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа – 28.01.2020 года. 

При этом суд учитывает, что административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции об уплате земельного налога за 2017 год в размере 495 руб., пеня в размере 7, 36 руб.; транспортного налога за 2017 год в размере 779 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в размере 25 руб.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, пени, что требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком удовлетворены не полностью, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

На основании ст.111, ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. пропорционально.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области, задолженность в сумме 46 (сорок шесть) рублей 84 коп., в том числе: транспортный налог за 2017 год пеня в размере 36 рублей 90 коп., налог на имущество за 2017 год пеня в размере 9 рублей 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2020 года.

Судья А.И. Коновалова

.