Дело № 2а – 693/2018

Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2018 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 62681 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 189 рублей 61 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 111924 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 803 рубля 34 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно: здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 297, дата регистрации права 16 мая 2008 г.; квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 42,80, дата регистрации права 06 января 2006 г.; гараж: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 68, дата регистрации права 14 февраля 2012 г.; гараж: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 460,50; дата регистрации права 14 февраля 2012 г.; садовый дом: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 30, дата регистрации права 05 августа 2013 г., дата утраты права 19 августа 2015 г.; квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 104,10, дата регистрации права 22 августа 2013 г., дата утраты права 30 января 2014 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 684,50, дата регистрации права 22 августа 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 387,70, дата регистрации права 27 сентября 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 290,70, дата регистрации права 27 сентября 2013 г., дата утраты права 26 марта 2014 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 290,70, дата регистрации права 22 августа 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, 8, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 299,80, дата регистрации права 27 сентября 2013 г., дата утраты права 19 декабря 2013 г.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 66,50, дата регистрации права 11 июля 2005 г.; торговый центр по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1981,90, дата регистрации права 09 декабря 2009 г., дата утраты права 22 августа 2013 г.; гараж: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 139,80, дата регистрации права 12 августа 2008 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 65, дата регистрации права 26 марта 2014 г., дата утраты права 08 апреля 2014 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 223,90, дата регистрации права 26 марта 2014 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 583,50, дата регистрации права 22 августа 2013 г., дата утраты права 27 сентября 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 689,40, дата регистрации права 22 августа 2013 г., дата утраты права 27 сентября 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 117,60, дата регистрации права 25 января 2013 г., дата утраты права 04 апреля 2016 г.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 148,20, дата регистрации права 15 февраля 2008 г., дата утраты права 05 апреля 2016 г.; баня по адресу: 

<

адрес>, условный номер объекта: 

<

№>, площадью 211,32, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 13 августа 2015 г.; баня по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 211,30, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 13 августа 2015 г.; нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 297, дата регистрации права 16 мая 2008 г.; гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 139,80, дата регистрации права 12 августа 2008 г.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 66,50, дата регистрации права 11 июля 2005 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 62681 рубль 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 не уплачен.

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно: земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1216, дата регистрации права 11 января 2009 г., дата утраты права 13 августа 2015 г.; земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1171, дата регистрации права 01 марта 2006 г.; земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 2287, дата регистрации права 16 мая 2008г.; земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1405, дата регистрации права 11 сентября 2012 г.

Инспекция начислила земельный налог за 2016 год в сумме 111924 рубля по сроку уплаты до 01.12.2017, в установленный срок налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 189 рублей 61 копейка, по земельному налогу в сумме 803 рубля 34 копейки.

Требование об уплате налога №22941 от 13 декабря 2017 г. направлено в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнено.

21 марта 2018 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по земельному налогу за 2015, 2016 годы и пени в общей сумме 226538 рублей 95 копеек.

30 марта 2018 г. мировым судьей судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по земельному налогу за 2015, 2016 годы и пени в общей сумме 226538 рублей 95 копеек.

20 апреля 2018 г. мировым судьей судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями.

Определением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от 19 июня 2018 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Финансовый управляющий ФИО2.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. Представили письменный отзыв на возражение административного ответчика, в котором указали, что согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 8 НК Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно разъяснениям, содержащимся в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания итогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Таким образом, обязанность по уплате налогов, с требованием о взыскании которых обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, возникла у административного ответчика ФИО1 после вынесения Арбитражным судом Тверской области от 19.05.2016 года решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом. Поступили письменные возражения, согласно котором в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) указанные требования не подлежат рассмотрению по существу в порядке осуществления административного судопроизводства, установленного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тесту «КАС РФ»). 

Данную позицию Административный ответчик обосновывает следующим: 15.03.2016 г. ООО «Вышний Волочек - Спецстрой» обратилось в арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании банкротом ИП ФИО1.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 22.03.2016 г. по делу № А66- 2569/2016 г. заявление ООО «Вышний Волочек-Спецстрой», г. Вышний Волочек, о признании банкротом ИП ФИО1 принято к производству суда (копию прилагаю.)

Согласно п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают последствия, установленные данной нормой закона.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 19.05.2016 г. по делу № А66- 2569/2016 г. заявление ООО «Вышний Волочек-Спецстрой», г. Вышний Волочек, о признании банкротом ИП ФИО1 признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Копию данного судебного акта ответчик представлял ранее в настоящее дело.

В соответствии со статьей 9 КАС РФ законность и справедливость при рассмотрении и разрешении судами административных дел обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, а также получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно (Определения от 13 июня 2006 года № 274-0, от 29 января 2009 года № 54-0-0 и др.) указывал, что, гарантирует каждому судебную защиту прав и свобод, Конституция Российской Федерации одновременно предусматривает, что порядок судопроизводства определяется федеральным законодательством (статья 71, пункт «о»; статья 76, часть 1). Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе обратиться в суд за защитой нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса, лишь в установленном порядке, что не может рассматриваться как нарушение права на судебную защиту; закрепленные законодателем требования - при обеспечении каждому возможности обратиться в суд - обязательны для заявителя (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19.10.2010 № 1308-0-0, от 17.07.2014 № 1598-0, от 23.09.2010 № 1177- 0-0, от 07.02.2008 № 226-0-0).

Из сказанного следует, что порядок судопроизводства (процессуальные правила) определяется законодателем императивно. Заявитель может только следовать данному порядку.

В пункте 1 статьи 32 Закона о банкротстве установлено, что дела о банкротстве юридических лиц и граждан рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 213. 11 Закона о банкротстве предусмотрено требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

При этом под обязательными платежами Закон о банкротстве понимает налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы статья 2 Закона о банкротстве).

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен, а Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 405 Налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно административного иска, Межрайонная ИФНС № 12 по Тверской области просит взыскать задолженность по налогам (земельный налог и налог на имущество физических лиц) за налоговый период календарный год - 2016 г.

Учитывая дату возбуждения производства по делу о банкротстве №А66-2569/2016 (22.03.2015) и дату введения реструктуризации долгов гражданина (19.05.2016 г.), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., на земельный налог 2016 г., а также начисленные на сумму недоимки пени частично относятся к реестровым платежам, как возникшие до возбуждения производства по делу о банкротстве.

На основании п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно вышеизложенного, требование Межрайонной ИФНС № 12 но Тверской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 г. и земельного налога за 2016 г. в сумме 102703,00 руб. и пени подлежит рассмотрению арбитражным судом Тверской области в рамках дела №А66-2569/2016 о банкротстве ИП ФИО1, а рассматриваемое в настоящем деле административное исковое заявление в порядке административного судопроизводства, установленного КАС РФ подлежит оставлению без рассмотрения.

Данная позиция в настоящее время подкреплена правоприменительной практикой (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 31.01.2017 г. № 33- 392/2017, апелляционное определение Московского городского суда от 14.12.2016 г. № 33-42900. Постановление 13-го арбитражного апелляционного суда от 23.03.2017 г. № а33-8370/2015, Постановление арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 июля 2017 г. по делу №АЗЗ- 8370/2015 и др.)

На основании всего вышеизложенного и руководствуясь п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве просит Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за налоговый период 2016 г. в общем размере 175597,95 руб. оставить без рассмотрения по существу.

Заинтересованное лицо Финансовый управляющий ФИО2 в в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на 2016 г. принадлежало на праве собственности недвижимое имущество, а именно: здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 297, дата регистрации права 16 мая 2008 г.; квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 42,80, дата регистрации права 06 января 2006 г.; гараж по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 68, дата регистрации права 14 февраля 2012 г.; гараж по адресу:: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 460,50; дата регистрации права 14 февраля 2012 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 684,50, дата регистрации права 22 августа 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 387,70, дата регистрации права 27 сентября 2013 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 290,70, дата регистрации права 22 августа 2013 г.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 66,50, дата регистрации права 11 июля 2005 г.; гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 139,80, дата регистрации права 12 августа 2008 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 223,90, дата регистрации права 26 марта 2014 г.; здание, строение, сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

№>, площадью 117,60, дата регистрации права 25 января 2013 г., дата утраты права 04 апреля 2016 г.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 148,20, дата регистрации права 15 февраля 2008 г., дата утраты права 05 апреля 2016 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 21 июня 2018 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 62681 рубль 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19.08.2005г. определены с 1 января 2016 года следующие налоговые ставки земельного налога, формирующего доходную базу бюджета города, от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации:

- 0,15 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки

- 1,50 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1171, дата регистрации права 01 марта 2006 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 2287, дата регистрации права 16 мая 2008г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 1405, дата регистрации права 11 сентября 2012 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 25 июня 2018 г.

Истец начислила земельный налог за 2016 год в сумме 111924 рубля 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №69024167 от 12 октября 2017 г. административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленной сумме налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок до 01 декабря 2017 г. 

Факт направления административному ответчику указанных налоговых уведомлений подтверждается сведениями о направлении через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2016 год и земельный налог за 2016 год не уплачены. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №22941 по состоянию на 13 декабря 2017 г., установлен срок для погашения задолженности до 30 января 2018 г.

Факт направления административному ответчику указанных налоговых требований подтверждается сведениями о направлении через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату:

- налога на имущество физических лиц в сумме 189 рублей 61 копейка,

- земельного налога в сумме 803 рубля 34 копейки.

Расчет пени представлен административным истцом.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, по земельному налогу за 2016 год и пени, подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4711 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 175597 (Сто семьдесят пять тысяч пятьсот девяносто семь) рублей 95 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 62681 (Шестьдесят две тысячи шестьсот восемьдесят один) рубль 00 копеек на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210601020041000110;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 189 (Сто восемьдесят девять) рублей 61 копейка на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210601020042100110;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 111924 (Сто одиннадцать тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля 00 копеек на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28612405, КБК 18210606042041000110;

- пени по земельному налогу в сумме 803 (Восемьсот три) рубля 34 копейки на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28612405, КБК 8210606042042100110).

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 4711 (Четыре тысячи семьсот одиннадцать) рублей 96 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (27 июля 2018 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов