УИД- 04RS0015-01-2024-000417-21 

Решение

 в окончательной форме принято 28.01.2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 января 2025 года пгт.Таксимо

Муйский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Замбаловой О.Н., при секретаре Кислюковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-21/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности недоимку по налогам, пеням, штрафам,

установил:

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Республике Бурятия просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу в размере 54444,99 руб. за отчетный период 2022г. со сроком уплаты 17.07.2023г., штраф в размере 1425,13 руб. за отчетный период 2022 г. со сроком уплаты 26.12.2023г., штраф в размере 2137,75 руб. за отчетный период 2022г. со сроком уплаты 26.12.2023г., пени 7967,54 руб. В обоснование административного иска указанно, что ФИО1 реализовал объект недвижимости квартиру по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве № с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб., цена по договору купли-продажи 

<

данные изъяты> руб. Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 г. не представлена. В ходе камеральной проверки в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости. 605171,50 руб. - 166666,67 руб. (имущественный вычет по ст.220 НК РФ) = 438504,83 руб. (сумма дохода). 438504,83*13%=57006руб. (НДФЛ). Так, налогоплательщик допустил непредставление налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст.119 НК РФ. Сумма штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ составляет: 2137,75 руб. Сумма штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ составляет: 1425,13 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 7967,54 руб., по состоянию на 07.05.2024. Так, в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №14561 от 26.12.2023. Однако, указанное требование данного решения налогоплательщиком не исполнено. Кроме того, должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №11346 по состоянию на 13.03.2024 на сумму 66864,24 руб. с указанием добровольной уплаты задолженности до 05.04.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 10.06.2024 мировым судьей судебного участка Муйского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №2а-1350/2024 о взыскании налогов, страховых взносов, пени. 27.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, при подаче иска просил дело рассмотреть в его отсутствие. В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежаще.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствии сторон в порядке ст.150 КАС РФ. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.4 ст.23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".

На основании п.п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Согласно п.п.1,2 ч.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. 

В соответствии с п.1.2. ч.1 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено о том, что ответчик реализовал объект недвижимости квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве №, общая кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб., цена по договору купли-продажи 

<

данные изъяты> руб., стоимость реализованного имущества согласно доле 605171,50 руб.

Из решения №14561 заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО6. о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения от 26.12.2023 следует, что декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена. Срок представления декларации 2022 – 02.05.2023. В ходе камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости. 605171,50 руб. - 166666,67 руб. (имущественный вычет по ст.220 НК РФ) = 438504,83 руб. (сумма дохода). 438504,83*13%=57006руб. (НДФЛ). Так, налогоплательщик допустил непредставление налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст.119 НК РФ. Сумма штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ составляет: 2137,75 руб. Сумма штрафных санкций по п.1 ст.122НК РФ составляет: 1425,13 руб.

Указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не исполнено. 

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 не была исполнена в указанные сроки, истцом ФИО1 были направлены требования № 11346 по состоянию на 13.03.2024 на сумму 66864,24 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 05.04.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено. 

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия № 2-1350/2024 от 10.06.2024 с ФИО1 взыскана в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия недоимка по налогам и пени в размере 68536,42 руб. в том числе: по налогам 57006,00 руб., пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 3562,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия от 27.09.2024 отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с административным иском административный истец обратился 19.12.2024, таким образом 6-месячный срок для обращения за судебной защитой, предусмотренный ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен. Оценив установленные обстоятельства и представленные доказательства, руководствуясь приведенными нормами закона, суд находит требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В силу ч.1 ст.113 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 (

<

данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в размере 65975,41 руб. в том числе: по налогам в размере 54444 рублей 99 копеек, штрафам в размере 3562 рублей 88 копеек, пени в размере 7967 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Муйский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Муйский районный суд Республики Бурятия.

Судья О.Н. Замбалова