Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 января 2024 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при помощнике ФИО1

с участием прокурора Дмитриевой Я.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-176-2024 по административному исковому заявлению ФИО2 о признании недействующими нормативных правовых актов в части, 

с участием представителя административного истца по доверенности адвоката Ушаковой А.В.,

У с т а н о в и л :

ФИО2 обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом последнего уточнения просила признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области № 2014 от 19 октября 2020 года, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обоснованы тем, что в указанном здании расположены принадлежащие административному истцу на праве собственности нежилые помещения с кадастровыми номерами № и №, а также помещение с кадастровым номером №, который снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ года. Помещение с кадастровым номером № имеет наименование –склад, помещение с кадастровым номером №- склад, котельная. Помещения расположены на земельном участке с видом разрешенного использования: для производственной деятельности. Мероприятия по определению фактического использования здания не проводились. Включение здания в Перечни считает необоснованным, влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая права и законные интересы.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности адвокат Ущакова А.В. поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованное лицо- Администрация г.о. Кинель не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости с кадастровым номером № является нежилым зданием, предполагающим использование в целях делового, административного или коммерческого назначения, поэтому министерство правомерно включило его в оспариваемые Перечни на основании п.3 ст.378.2 НК РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 19 октября 2020 года № 2014, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.

Нежилое здание с кадастровым номером № включено в Перечень на 2021 год под пунктом 

<

данные изъяты>, в Перечень на 2022 год - под пунктом 

<

данные изъяты> в Перечень на 2023 год - под пунктом 

<

данные изъяты>.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.( часть 6)

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 630,2 кв. м и нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 988,1 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес>

Указанные помещения приобретены ФИО2 8 сентября 2021 года, 14 ноября 2021 года по договору купли-продажи у Потребительского кооператива «Кинельское потребительское общество».

Согласно выпискам из ЕГРН нежилое помещение с кадастровым номером № имеет назначение -нежилое, наименование-склад; нежилое помещение с кадастровым номером № имеет назначение-нежилое, наименование-склад, котельная.

Указанные нежилые помещения расположены в здании с кадастровым номером № площадью 1618,3 кв. м, имеющим назначение-нежилое, наименование- нежилое. 

Здание собственника не имеет.

Согласно выписки из ЕГРН кроме вышеуказанных помещений в здании значится помещение с кадастровым номером № площадью 1618,3 кв.м, назначение-нежилое, наименование-склад, котельная.

Указанное помещение согласно выписки из ЕГРН снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ года, из него образованы помещения с кадастровыми номерами № и №, что подтверждается письмом Управления Росреестра по Самарской области в письме от 30.08.2023 года № 307/23-1223.

В этом письме указано, что в связи с выявленным несоответствием в кадастровом учете трех объектов капитального строительства с кадастровыми номерами №, № и №, государственным регистратором принято решение об изменении площади здания с кадастровым номером № до значения 1618,3 кв.м, что будет соответствовать площади фактически расположенных в нем помещениям с кадастровыми номерами № и №, образованным в результате раздела помещения с кадастровым номером №.

Из представленного административным истцом технического паспорта на здание по адресу: 

<

адрес>, выполненного ГУП Самарской области «Центр технической инвентаризации» по состоянию на 15 июля 2009 года, следует, что на площади 1618,3 кв.м. расположены три склада и котельная. Подлинник этого технического паспорта обозревался судом.

В порядке электронного взаимодействия из ППК Роскадастр по Самарской области поступил технический паспорт за здание, из которого следует, что в здании в помещениях под номерами 35,36,40,44а расположены склад площадью 964,6 кв.м, склад площадью 630,2 кв.м, склад площадью 12 кв.м, котельная площадью 11,5 кв.м, общей площадью 1618,3 кв.м

Кинельское управление «Центр технической инвентаризации» сообщил о том, что технический паспорт ( план) на здание с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ГУП ЦТИ не изготавливался. 

Нежилое здание с кадастровым номером № расположено на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования: для производственной деятельности.

Административным ответчиком не производился осмотр нежилого здания на предмет его фактического использования на дату утверждения оспариваемых Перечней.

Доказательства назначения или фактического использования нежилого здания в качестве офисного или торгового объекта, объекта общественного питания или бытового обслуживания суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что нежилое здание не соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ, в связи с этим требования административного истца подлежат удовлетворению.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2021- 2023 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административных истцов будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО2 удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 

<

данные изъяты> нежилого здания с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 

<

данные изъяты> нежилого здания с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него под пунктом 

<

данные изъяты> нежилого здания с кадастровым номером №

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2024 года.