Дело № 2а-636/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 28 июля 2021 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Аксенова О.В.,

при секретаре Романенко М.В.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что в соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 27.02.2020, поданной в налоговый орган АО АКБ «Форштадт», ФИО2 получила доход в размере 96766,79 руб., в связи с чем была обязана самостоятельно заплатить налог на доходы физических лиц в размере 12 580 руб. (96766,79 руб. *13%). Однако, налог на доходы физических лиц ФИО2 не оплачен до настоящего времени. В связи с несвоевременной уплатой налога, ФИО2 было направлено требование № от 14.12.2020 г., в котором предлагалось произвести оплату налога в размере 12580 руб. и пени в размере 21 руб. 39 коп. до 22.01.2021г. ФИО2 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвела, от уплаты уклонилась. 

Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог в размере 12580 руб., пени в размере 21,39 руб.

Определением суда от 28.06.2021г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен АО АКБ «Форштадт».

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1 поддержала заявленные требовании в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просила их удовлетворить. Пояснила, что АО АКБ «Форштадт» представлена справка о получении дохода ФИО2, на указанную в ней сумму начислен НДФЛ. 

Административный ответчик ФИО2 исковые требования административного истца признала и не возражала против их удовлетворения.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В адрес суда представил письменный отзыв, согласно которому указал, что ДД.ММ.ГГГГ между АО АКБ «Форштадт» и ФИО2 заключен кредитный договор №, по условиям которого банк предоставил заемщику кредит в размере 200000 руб. с уплатой 16,8 % годовых на 60 календарных месяцев. Решением Сорочинского районного суда от 05.08.2013г. с заемщика взыскана задолженность в размере 211949,94 рублей, в полном объеме решение суда исполнено заемщиком 16.08.2019г. Исковое заявление в суд о взыскании суммы задолженности по процентам, начисленным за период с 06.08.2013г. по 31.05.2017г. на сумму основного долга, банком не предъявлялось. Банком принято решение от 31.12.2019г. о списании задолженности по процентам за период с 06.08.2013г. по 31.05.2017г. в размере 96766,79 руб. за счет созданных резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности с баланса на внебалансовый счет и признание в соответствие с п.2 ст. 266 НК РФ безнадежным долгом. В результате чего у заемщика появляется доход в виде экономии на расходах по уплате денежных средств по кредитному договору в размере 96766,79 руб., который подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося представителя заинтересованного лица.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган АО АКБ «Форштадт» представлена справка № от 27.02.2020г. о доходах и суммах налога физического лица за 2019 отчетный год. Согласно справке ФИО2 получен доход в размере 96766,79 руб., сумма налога к уплате составила 12580 рублей.

Таким образом, АО АКБ «Форштадт» действуя как налоговый агент, должен был исчислить и удержать с данного дохода НДФЛ по ставке 13%. Однако в связи с тем, что удержать налог не представилось возможным, у банка возникла обязанность письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог.

Судом направлялся запрос в банк с целью пояснения, в чем выразился доход ФИО2 В соответствии с ответом на данный запрос, ФИО2 в результате не возврата задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ответчиком и банком, получена материальная выгода, в виде неуплаченных процентов по кредиту за период с 06.08.2013г. по 31.05.2017г.. Налогоплательщику ФИО2 банком направлено письменное уведомление № от 12.02.2020 г. о возникновении материальной выгоды, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и необходимости подачи в налоговую службу налоговой декларации.

Административный ответчик ФИО2 пояснила, что у нее действительно с банком был заключен кредитный договор, задолженность по которому взыскана с нее на основании решения суда. В исковые требования задолженность по процентам, начисленным за период с 06.08.2013г. по 31.05.2017г. на сумму основного долга не входила.

Согласно решению Сорочинского районного суда от 05.08.2013 года исковые требования АКБ «Форштадт (ЗАО) удовлетворены в полном объеме, с ФИО2, ФИО5 солидарно взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 206683,10 руб., при этом задолженность по процентам за пользование кредитом взыскана за период с 01.06.2012г. по 05.08.2013г. 

Таким образом, основанием для начисления ответчику налога послужили сведения, поступившие от АКБ «Форштадт» (АО) о наличии у нее суммы дохода, на который не был удержан налог. Суд приходит к выводу о правомерности доводов банка о том, что у ФИО2 ввиду списания задолженности по процентам за период с 06.08.2013г. по 31.05.2017г. по кредитному договору № появился доход в виде экономии на расходах по уплате денежных средств по данному договору в размере 96766,79 руб. Сама ФИО2 не отрицала указанные обстоятельства.

В силу ст.41 НК РФ и п.1 ст. 210 НК РФ материальная выгода подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, ФИО2 в установленные законом сроки уплату налога не произвела.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО2 было направлено требование № от 14.12.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке до 22.01.2021 года недоимку по налогу в размере 12580 рублей и пени в размере 21,39 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области правомерно рассчитана пеня в размере 21,39 рублей за недоимку по НДФЛ за 2019 год.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пене, суду не представлено. 

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от 14.12.2020 года, то есть с 22.01.2021 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 22.07.2021 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам был вынесен 05.04.2021 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 16.04.2021 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 04.05.2021 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 4 по Оренбургской области не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12 580 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21 рубля 39 копеек, всего 12 601 рубль 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Мотивированное решение составлено 11.08.2021 года.