Дело № 2а-2746/2025

УИД 47RS0006-01-2025-000423-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 25 июня 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при помощнике судьи Конкиной Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО3, указав в обоснование заявленных требований, что на основании сведений, поступивших от налогового агента АО «Альфа-Банк» ФИО2 в 2022 году получил доход в сумме 16671,67 руб., сумма налога исчисленная, не удержанная налоговым агентом 20877 руб. В адрес ответчика направлено требование № 66155 от 23.07.2023, вынесено решение от 07.04.2024 № 16935 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 10.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 22376,41 руб. 14.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2290/2024, отмененный впоследствии по заявлению должника. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20887,00 руб., пени в размере 1489,41 руб., всего 22376,41 руб.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что является 

<

данные изъяты>, ему должны списать все задолженности по кредитам. Между ним и АО «Альфа-Банк» был заключен кредитный договор, образовалась задолженность, в результате чего банк обратился в суд. В рамках рассмотрения гражданского дела между ними было заключено соглашение, по условиям которого ФИО2 выплачивает часть задолженности, остальную сумму ему прощает банк, в связи с чем производство по делу прекращено, банк отказался от иска. О том, что в результате у него появится облагаемый налогом доход, его не уведомляли. Прощенную сумму задолженности он доходом не считает, так как отдал карту в банк, денежными средствами не пользовался, никаких задолженностей по счетам не имеется.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статья 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст.69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2022 год, представленной в адрес налоговой инспекции налоговым агентом АО «Альфа-Банк», общая сумма дохода ответчика составила 160671,67 руб., на которую исчислен налог в размере 20887,00 руб. (л.д. 17). 

Указанная сумма дохода образовалась у ответчика после расторжения кредитного договора № № на индивидуальных условиях (процесс «Амнистия») путем частичного погашения задолженности по основному долгу и процентам в общей сумме 69679,22 руб., непогашенная сумма задолженности – 162584,85 руб. прощена банком (л.д. 26-32, 35, 49-51), что не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства. Решением ПБ № 34 от 10.08.2022 произведено прощение задолженности в общей сумме 160671,67 руб. (л.д. 62).

Согласно мемориальным ордерам № 4 от 10.08.2022 ФИО2 произведено прощение задолженности по основному долгу по кредитному договору № № в размере 158128,27 руб., задолженности по штрафным санкциям в размере 2543,40 руб. (л.д. 78,79), ввиду чего у ответчика образовался доход, о чем в адрес ФИО2 направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога (л.д. 80).

Соответственно, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в установленные налоговым законодательством сроки была представлена вышеуказанная справка, свидетельствующая о выплате административному ответчику дохода в сумме 162584,85 рублей и о невозможности удержания налога в размере 20887,00 рублей.

Определением от 29.11.2022 производство по гражданскому делу по иску АО «Альфа-Банк» к ФИО2 о взыскании задолженности по вышеуказанному кредитному договору прекращено в связи с отказом истца от иска ввиду, исполнения ответчиком обязательств (л.д. 34).

Постановлением Гатчинского РОСП УФССП России по Ленинградской области от 03.08.2022 исполнительное производство № № о взыскании с ФИО2 задолженности по кредитному договору № № окончено ввиду исполнения требований исполнительного документа в полном объеме (л.д. 33).

Административный ответчик ФИО2 является 

<

данные изъяты> (л.д. 36-48, 52, 64-68).

В силу положений ст.41 НК РФ при прощении банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору, а потому суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 26.10.2015 № 03-04-06/61255 (л.д. 81, 82)

Таким образом, суд приходит к выводу, что прощенная АО «Альфа-Банк» сумма кредитной задолженности относится к экономической выгоде, то есть налогооблагаемым доходам, в связи, с чем требование административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что прощенные суммы не относятся к полученному им доходу несостоятельны, основаны на неверном толковании норм права, опровергаются материалами дела.

По имеющемуся у налоговой инспекции адресу ответчика было направлено требование № 50772 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год и пени в размере 4016,41 руб. (л.д. 8, 9). Вместе с тем, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в указанное требование не вошла в связи с более поздним образованием указанной задолженности – 01.12.2023.

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 16935 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 22342,99 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 10-11).

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год, рассчитанные за период с 01.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 1489,67 руб.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст.48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Гатчинского района Ленинградской области от 17.07.2024 судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени в размере 22376,41 руб. отменен (л.д. 13). Настоящее исковое заявление подано в суд 17.01.2025 (л.д. 6).

Таким образом, предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки предъявления требований административным истцом в судебном порядке соблюдены. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось более 10000 рублей, задолженность по налогам не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 33 Гатчинского района в установленный законом срок, с учетом положений ст. 11.2 НК РФ, исковые требования подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, в порядке ст. 72 НК РФ подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 11.04.2024 в сумме 1459,23 руб., а именно 

с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 167,10 руб. (20887 руб. *17 дней*15%/300);

с 18.12.2023 по 11.04.2024 в сумме 1292,13 руб. (20887 руб. *116 дней*16%/300).

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20887 руб., пени за период с 02.12.2023 по 11.04.2024 в размере 1459,23 руб. за неисполнение требований по налогу на доходы физических лиц за 2022г., всего взыскать 22346 рублей 23 копейки. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 09.07.2025