Дело № 2а-1665/2023

УИД 26RS0010-01-2023-002151-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края под председательством судьи Демьянова Е.В., 

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ИФНС России № по 

<

адрес> в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в отношении ФИО1 о регистрации транспортных средств: автомобиля легкового, марки «ВАЗ 2106», 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ч. 1 Закона Ставропольского края от 27 ноября 2002 года № 52-КЗ, устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы вручается налогоплательщику налоговым органом.

По данному объекту учета были произведены начисления транспортного налога, во исполнение требований закона ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

В порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога должнику предложено добровольно оплатить сумма налога и пени.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 24 ноября 2022 года.

По указанным основаниям представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2 просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 2 501,34 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2100 рублей, пеня в размере 401,34 рублей.

В судебное заседание не явился представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2, извещенная о его времени и месте надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи. 

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2016 года) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство: автомобиль легковой, марки «ВАЗ 2106», 1983 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

В установленные сроки, налогоплательщиком сумма налога в полном объеме не оплачена, задолженность составляет – 2100 рублей.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из следующего расчета: 75.00 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 525 рублей. Учитывая, что сумма транспортного налога не оплачена административным ответчиком за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, общая сумма задолженности по уплате транспортного налога составляет 2100 рублей. 

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Во исполнение требований закона ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 92235880 от 27 августа 2016 года сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года; № 43015171 от 31 августа 2017 года сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года; № 37015470 от 14 июля 2018 года сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года; № 32582098 от 10 июля 2019 года сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; № 56400604 от 01 сентября 2020 года сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года; № 430024914 от 01 сентября 2021 года сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 8,36 рублей исчислена за период с 04 декабря 2018 года по 03 декабря 2019 года за неуплату налога за 2017 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 120,63 рублей исчислена за период с 04 марта 2017 года по 06 июля 2019 года за неуплату налога за 2015 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 64,85 рублей исчислена за период с 28 февраля 2018 года по 06 июля 2019 года за неуплату налога за 2016 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 20,65 рублей исчислена за период с 04 февраля 2019 года по 06 июля 2019 года за неуплату налога за 2017 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 0,40 рублей исчислена за период с 07 июля 2019 года по 09 июля 2019 года за неуплату налога за 2014 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 0,40 рублей исчислена за период с 07 июля 2019 года по 09 июля 2019 года за неуплату налога за 2015 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 0,40 рублей исчислена за период с 07 июля 2019 года по 09 июля 2019 года за неуплату налога за 2016 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 0,40 рублей исчислена за период с 07 июля 2019 года по 09 июля 2019 года за неуплату налога за 2017 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 7,81 рублей исчислена за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года за неуплату налога за 2018 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 30,28 рублей исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года за неуплату налога за 2014 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 37,04 рублей исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года за неуплату налога за 2015 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 39,22 рублей исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года за неуплату налога за 2016 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 39,22 рублей исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года за неуплату налога за 2017 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 13,50 рублей исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года за неуплату налога за 2018 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 15,51 рублей исчислена за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере 525 рублей. Пеня в размере 2,66 рублей исчислена за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года за неуплату налога за 2020 год в размере 525 рублей. Общая сумма пени составляет 401,34 рублей. 

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Однако требования Межрайонной ИФНС России № 14 по СК административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнены, задолженность по оплате транспортного налога и пени по транспортному налога в полном объеме не уплачена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку от добровольной уплаты налогов в установленный срок и пени налогоплательщик ФИО1 уклонился, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам в размере 2501,34 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-339-07-422/2022 от 20 июня 2022 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 24 ноября 2022 года. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 17 мая 2023 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 14 по СК о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН № в доход государства недоимку на общую сумму 2501 рублей 34 копейки, в том числе: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2100 рублей, пени в размере 401,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, ИНН №, в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

(Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2023 года).

Судья Демьянов Е.В.