дело № 2а-482/2025 

УИД 03RS0015-01-2025-000014-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават, РБ 5 марта 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Салимзянова С.М.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой А.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица в размере 7065 руб. 44 коп., в том числе: земельный налог в границах городского округа за 2019 год в размере 239 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 191 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 364 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 174 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 187 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 519 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2019 год в размере 1755 руб. 40 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2858 руб. 4 коп. по состоянию на 12.02.2024. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила суд отказать в части взыскания пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, дело №2а-1038/2024, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога 

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11991 руб. 47 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 26.12.2024 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 7065 руб. 44 коп., в том числе налог – 4207,40 руб., пени 2858,04 руб. по состоянию на 12.02.2024.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в границах городского округа за 2019 год в размере 239 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 191 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 364 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 174 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 187 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 519 руб., 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 778 руб., 

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2019 год в размере 1755 руб. 40 коп., 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2858 руб. 4 коп. по состоянию на 12.02.2024.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из ОГИБДД ОМВД России по г.Салавату, Росреестра, а также налоговым уведомлениям в собственности ФИО1 в спорный период находились транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: (данные изъяты), ..., год выпуска 00.00.0000, дата регистрации права 08.05.2015г., дата утраты права 08.09.2020г. Кроме этого, в собственности ФИО1 находиться земельный участок: (адрес), кадастровый номер ..., площадь (данные изъяты) кв.м., дата регистрации права 11.06.2019, дата утраты права 03.10.2019; квартира находящаяся по адресу: (адрес), кадастровый номер ... площадь (данные изъяты) кв.м., дата регистрации права 28.08.2013, дата утраты права 25.02.2020, квартира находящаяся по адресу: (адрес) кадастровый номер ..., площадь 36 кв.м., дата регистрации права 00.00.0000. 

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №25 по Республики Башкортостан направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 00.00.0000 №..., от 00.00.0000 № ..., от 00.00.0000 № ... об уплате налогов, данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Административный ответчик в 2020 году получил доход, согласно справке 2-НДФЛ № 43807 от 25.02.2021, по коду 2300 от налогового агента Филиал № 3 ГУ-РО Фонда Социального страхования РФ по РБ в сумме 48676 руб., с которого удержан налог в размере 6328 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (48676 руб.*13%).

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №25 по Республики Башкортостан направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2020 №44467545.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №98956 от 25 сентября 2023 года на сумму 12709,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме здолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Указанные требования ФИО1 в срок, установленный в них, исполнены не были, в связи с чем, Инспекция подала мировому судье судебного участка № 2 по г. Салават заявление о выдачи судебного приказа на взыскание указанной задолженности. 

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка №2 по г. Салават от 12 июля 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1038/2024 от 02 апреля 2024 года.

Сумма недоимки по налогу за 2020 год частично погашена.

В определении об отмене судебного приказа от 12 июля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня получения Инспекцией определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по оплате пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения ... в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 4 по РБ задолженность за счет имущества физического лица в размере 7065 руб. 44 коп., в том числе: 

- земельный налог в границах городского округа за 2019 год в размере 239 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 191 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 364 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 174 руб., 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 187 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 519 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 778 руб., 

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2019 год в размере 1755 руб. 40 коп., 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2858 руб. 4 коп. по состоянию на 12.02.2024.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения ... в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Председательствующий подпись С.М. Салимзянов

Решение в окончательной форме изготовлено 14 марта 2025 года 

Верно: судья С.М. Салимзянов 

Решение не вступило в законную силу 14.03.2025г. секретарь суда_______

Решение вступило в законную силу______________ секретарь суда_______

Судья_______________ С.М. Салимзянов 

Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-482/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан