К делу № 2а-1101/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х.,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. 

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. Однако, обязанность по уплате страховых взносов за 2022г. не исполнена, в виду чего образовалась задолженность. 

24.06.2024г. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, и пени, 16.08.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Управление ФНС России по 

<

адрес> просило взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам в размере 33 489,16 руб., по земельному налогу в размере 306 руб., по налогу на имущество – 136 руб., штраф - 4 000 руб., по пене 7 224,33 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, просила отказать.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного да, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 г. административным ответчиком не оплачена.

По данным регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по РА и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2022г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, и налогу на имущество в связи с чем, административный истец обоснованно произвел начисление административному ответчику по земельному налогу, и налогу на имущество.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59 107,69 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 47 231,65 руб., в т.ч. налог – 36 007,16 руб., пени – 7 224,49 руб., штрафы 4 000 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: суммы налога, пени, штрафов установленных НК РФ, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодека РФ в размере 45 155,49 руб. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 7 224,49 руб. 

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу. 

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев, квартальный 2021г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 12 месяцев, квартальный 2021г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев, квартальный 2021г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца, квартальный 2021г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев, квартальный 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев, квартальный 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500.00 руб.

Вышеуказанные решения административным ответчиком не обжаловались и вступили в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по страховым взносам в размере - 33 489.16 руб., по земельному налогу - 306.00 руб., по налогу на имущество - 136.00 руб., штраф - 4 000.00 руб., по пене – 7 224.33 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по страховым взносам в размере - 33 489,16 руб., по земельному налогу - 306 руб., по налогу на имущество - 136 руб., штраф - 4 000 руб., по пене - 7 224,33 руб. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета МО «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27.03.2025 г.

Председательствующий - подпись - А.Х.Хуаде 

УИД 01RS0004-01-2025-001091-31

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1101/2025 в Майкопском городском суде РА