Дело № 2а-679/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е., 

при секретаре Зубковой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек. В обоснование иска указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, расположенные по адресу: 

<

адрес> ФИО1 является собственником указанного имущества, в связи с чем налоговым органом ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год и направлено налоговое уведомление № 1716402 по сроку уплаты 01.10.2015 г. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 07 марта 2011 года по 06 октября 2015 года в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлены требования № 7176 от 13.10.2015 г., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 24.11.2015 г., № 23090 от 21.12.2012 г., в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 29.01.2013 г. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №; 

<

адрес>, кадастровый номер №, 

<

адрес>, кадастровый номер №, и соответственно является плательщиком земельного налога, начисленного на данные земельные участки. За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 октября 2015 года по 06 октября 2015 года в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, за период с 02 октября 2015 года по 06 октября 2015 года в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 7176, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок. Вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Уваровского района Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. 01 декабря 2016 года мировым судьей судебного участка Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 13 декабря 2016 года судебный приказ был отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд заявления, заместитель начальника МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО2, в соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ, уменьшает размер исковых требований в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество с ФИО1 В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек и пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек и пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, в связи с чем удовлетворить заявленные требования в полном объеме с учетом уменьшения, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, дополнительно пояснив, что налоги растут, он за 2013 год заплатил 

<

данные изъяты> рублей, приезжал инспектор и сказал, что идёт переплата. За 2014 год налог не оплачен, ему сказали, что переплата пойдет на 2014 год. Квитанции об оплате за землю и за имущество за 2014 год у него не имеется.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии со ст. 3, п. 9 ст. 9 вышеуказанного Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 ставка налога устанавливается нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам.

В силу ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 30.01.2004 года на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с 26.09.2008 года 1/3 доли в праве общей долевой собственности жилого дома расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, с 30.01.2004 года ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с 29.09.2008 г. земельный участок с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, с 21.01.2008 г. земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 1716402, содержащее сведения об объектах налогообложения, ставке налога, а также подробный расчет сумм налогов, подлежащих уплате за соответствующий налоговый период – 2014 год.

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога № 7176 от 13.10.2015 г., с предложением добровольно погасить недоимку.

Ответчиком, в свою очередь, указанное требование оставлено без исполнения.

01 декабря 2016 года мировым судьей Уваровского района Тамбовской области на основании заявления о выдаче судебного приказа МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1152/2016 о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по земельному налогу.

13 декабря 2016 года мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа, вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

При этом абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Материалами дела установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании недоимки налоговый орган обратился 13 июня 2017 года, о чем с достоверностью свидетельствует список отправителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области от 13.06.2017 г. ё

Таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

За период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество ФИО1 с 06.11.2014 г. по 03.08.2015 г. в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, за период с 02.10.2015 г. по 06.10.2015 г. в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, а всего в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу за период 02.10.2015 г. по 06.10.2015 г. в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, за период с 02.10.2015 г. по 06.10.2015 г. в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, а всего в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек. 

Проверив расчет налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по земельному налогу, подлежащего уплате, суд находит его правильным, так как указанный расчет произведен истцом с использованием инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и кадастровой стоимости земельных участков, ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области о взыскании начисленного и неуплаченного налога на имущество физических лиц и земельного налога подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым удовлетворить и требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, поскольку основания и порядок расчета пеней ответчиком не оспорен, нашел свое подтверждение в судебном заседании.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную плату налога на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную плату земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную плату налога на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную плату земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района – городской округ г. Уварово Тамбовской области государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева

Решение в окончательной форме принято 18.07.2017 г.