Дело № 2а-3047/2023 64RS0004-01-2023-003193-72

Решение

именем Российской Федерации

13 октября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Курцевой И.А., 

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 17 345.81 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года: налог в размере 11 415,22 руб., пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 48,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года: налог в размере 4 733,96 руб.; пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 20,12 руб.; штраф за 4-й квартал 2018 года в размере 507,60 руб.; штраф 1-й квартал 2019 года в размере 620,40 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 октября 2015 года по 23 июля 2020 года, являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД. 

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № 32752 от 07 сентября 2020 года об уплате в срок до 16 октября 2020 года задолженности за период с 01 января 2020 года по 23 июля 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года: налог в размере 11 415,22 руб., пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 48,51 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года: налог в размере 4 733,96 руб.; пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 20,12 руб.

До настоящего времени требование не исполнено в полном объеме. 

Кроме того ФИО2 не была произведена оплата по налоговым декларациям, что образовало состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и повлекло взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Решениями налогового органа №№1517 и 1518 от 23 июля 2020 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате штрафа за 4-й квартал 2018 года и 1-й квартал 2019 года, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ ему были выставлены требования № 33202 от 18 сентября 2020 года об уплате в срок до 27 октября 2020 года задолженности по штрафу за неуплаченный ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 507,60 руб.; № 33203 от 18 сентября 2020 года об уплате в срок до 27 октября 2020 года задолженности по штрафу за неуплаченный ЕНВД за 1-й квартал 2019 года в размере 620,40 руб.

До настоящего времени все вышеперечисленные требования не исполнены.

На дату подготовки заявления согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 17 317,42 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, мировым судьей судебного участка № 8 Балаковского района Саратовской области 20 февраля 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа. Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд налоговый орган указывает на затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Административный истец явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля. 2018 года № 03-08-02/49179).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ). 

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 октября 2015 года по 23 июля 2020 года, являлась плательщиком страховых взносов и ЕНВД (л.д. 10-13).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № 32752 от 07 сентября 2020года об уплате в срок до 16 октября 2020 года задолженности за период с 01 января 2020 года по 23 июля 2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 июля 2017 года: налог в размере 11 415,22 руб., пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 48,51 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года: налог в размере 4 733,96 руб.; пени за период с 08 августа 2020 года по 06 сентября 2020 года в размере 20,12 руб. (л.д. 15, 16).

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности не представлено.

Кроме того ФИО2 не была произведена оплата по налоговым декларациям, что образовало состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и повлекло взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Решениями налогового органа №№1517 и 1518 от 23 июля 2020 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (л.д. 15, 21).

Налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате штрафа за 4-й квартал 2018 года и 1-й квартал 2019 года, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ ей были выставлены требования № 33202 от 18 сентября 2020 года об уплате в срок до 27 октября 2020 года задолженности по штрафу за неуплаченный ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 507,60 руб.; № 33203 от 18 сентября 2020 года об уплате в срок до 27 октября 2020 года задолженности по штрафу за неуплаченный ЕНВД за 1-й квартал 2019 года в размере 620,40 руб. (л.д. 18, 19, 22, 23).

Доказательств исполнения требований административным ответчиком не представлено.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 17 317,42 руб. (л.д. 8-9).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области о выдачи судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями (л.д. 7).

Сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 17 317,42 руб., то есть размер задолженности превысил 10 000 руб. 

Срок уплаты по самому раннему требованию от 22 января 2018 года установлен до 09 февраля 2018 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам истек 09 августа 2018 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 февраля 2023 года, то есть за пределами срока.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представлено.

Поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2023 года.

Судья И.А. Курцева