Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 9 ноября 2020 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов, сборов и пеней, указав, что в период с 25.01.2010 года по 28.08.2018 года ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17 489 руб. 59 коп., пени в размере 344 руб. 70 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3 846 рублей 24 коп., пени в размере 75 руб. 84 коп., а всего на общую сумму 21 749 руб. 37 коп. Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине, а также взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 21 749 руб. 37 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия, в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, причины неявки суду не представлены.

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и поскольку их явка не признана судом обязательной, пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, в период с 25 января 2010 года по 27 августа 2018 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 6-11).

28 августа 2018 года административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017.

Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

По сведениям налогового органа, за ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в фиксированном размере, на выплату страховой части трудовой пенсии, за периоды с 01.01.2017 в сумме 17 482 руб. 59 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017, в сумме 3 846 руб. 24 коп. 

За неисполнение обязанностей по уплате налогов и страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок инспекцией на числены пени: пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 75 руб. 84 коп.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в фиксированном размере, на выплату страховой части пенсии в сумме 344 руб. 70 коп. 

В связи с наличием указанной задолженности в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.09.2018 года ответчик обязана была уплатить недоимку по страховым взносам до 09.10.2018 года (л.д. 12).

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.12.2018 года ответчик обязана была уплатить недоимку по страховым взносам до 26.12.2018 года (л.д. 14).

Задолженность до настоящего времени ФИО1 добровольно не погашена, что явилось основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов - индивидуальными предпринимателями за себя не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В статье 10 Федерального закона №212-ФЗ указано, что расчетным периодом является календарный год.

Согласно части 3 статьи 25 Федерального закона №212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом№212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени.

В соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов в установленный срок органами контроля за уплатой страховых взносов производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом №212-ФЗ.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории муниципального образования Рузаевка единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности введен Решением Совета депутатов муниципального образования Рузаевка от 15.11.2005 №16/83 «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 207, 208, 226 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Исходя из положений статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года№479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Сроки для добровольного исполнения направленного Инспекцией требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, указаны в поименованных требованиях: по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.09.2018 года ответчик обязана была уплатить недоимку по страховым взносам до 09.10.2018 года; по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.12.2018 года ответчик обязана была уплатить недоимку по страховым взносам до 26.12.2018 года. 

В Рузаевский районный суд Республики Мордовия с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 21 749 руб. 37 коп. налоговый орган обратился 25 августа 2020 года, то есть с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.12.2018 года, в котором ответчик обязана была уплатить недоимку по страховым взносам до 26.12.2018 года. 

Судом установлено, что инспекцией пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления в суд, в связи с чем налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении этого срока. 

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В обоснование уважительности причин не обращения налогового органа в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока на добровольную уплату инспекция указала на большой объем работы.

Иных причин невозможности подачи рассматриваемого заявления в установленный срок налоговый орган не указал.

Основным условием для восстановления данного срока является уважительность причин его пропуска.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки. При этом следует отметить, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней и налоговых санкций обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных отношений.

Между тем большой объем работы и иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

Оценив представленные с заявлением документы, суд считает, что налоговый орган не доказал наличия у него уважительных причин пропуска срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 21 749 руб. 37 коп. 

При этом суд признает, что инспекция располагала достаточным временем для подготовки и направления в суд настоящего заявления. В связи с изложенным в удовлетворении заявленного ходатайства инспекции следует отказать.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с пропуском срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия удовлетворению не подлежит.

Вопрос о государственной пошлине судом не рассматривался ввиду освобождения налогового органа от ее уплаты (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании налогов, сборов и пеней, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 21 749 рублей 37 копеек, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3846 рублей 24 копейки, пени в размере 75 рублей 84 копейки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 17 482 рублей 59 копеек, пени в размере 344 рублей 70 копеек, отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия Абаева Д.Р.

1версия для печати