К делу №2а-1480/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2017 года город Тихорецк

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Шевченко Р.А., 

секретарь судебного заседания Соколов А.А., 

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю – ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющего высшее юридическое образование (диплом № от ДД.ММ.ГГГГ),

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России№1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 – 2015 годы в сумме 

<

данные изъяты> и пени в сумме 

<

данные изъяты>. 

Исковые требования мотивированы тем, что на основании учетных данных налоговой инспекции ответчик имела в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>. Налоговым органом ответчику произведены начисления по земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 

<

данные изъяты>.

В установленные сроки земельный налог не уплачен, в связи с этим ответчику начислена пеня по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>.

18.11.2013, 17.12.2014, 03.11.2015, 09.02.2017, истец направлял в адрес ответчика требования об уплате налога и пени, в которых сообщалось, что за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу. По настоящее время недоимка по земельному налогу и пени ответчиком не уплачены. Общая сумма задолженности составила 2 

<

данные изъяты>.

Представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал. Пояснил, что, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как с учетом данных поступивших в налоговый орган из регистрирующих органов, являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>. Начиная с 2013 года, в адрес ответчика направлялись уведомления и требования об уплате налога и пени. В установленный срок земельный налог ФИО2 не уплачен. В связи с несвоевременной оплатой налога, ФИО2 начислена пеня в сумме 

<

данные изъяты>. В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган в праве обращаться за принудительным взысканием задолженности в случае, если общая сумма задолженности превышает 3 000 рублей, если сумма меньше 3 000 рублей, налоговый орган производит расчет за последние три года. 01.06.2017 налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности. 28 июня 2017 года мировым судьей судебного участка №108 города Тихорецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты>, и пене 

<

данные изъяты> в сумме 

<

данные изъяты>, земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 

<

данные изъяты> и пене в сумме 

<

данные изъяты>. 06.07.2017 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями указанный судебный приказ отменен. Доводы ответчика о том, что она не является плательщиком земельного налога, так как освобождена от уплаты в силу своего возраста, считает несостоятельными, так как ФИО2 не относится к категориям граждан полностью освобожденных от уплаты земельного налога на основании решения совета Тихорецкого городского поселения Тихорецкого района №284 от 18.11.2010 «Об установлении земельного налога». ФИО2 является пенсионером, в связи с чем она освобождена на 50% от уплаты земельного налога.

Административный ответчик – ФИО2 возражала против удовлетворения требований, пояснила, что не имеет в собственности земельного участка расположенного по 

<

адрес>, кроме того, считает, что она не является плательщиком земельного налога, поскольку является инвалидом и освобождена от уплаты в силу своего возраста, а также имеет удостоверение «Дети войны». Пояснила, что поскольку, ранее, добросовестно производила уплату налогов, налоговый орган не вправе требовать с нее взыскание налога на землю начиная с 2012 года. Просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Допрошенная в судебном заседании 14.12.2017 специалист Межмуниципального отдела по Выселковскому и Тихорецкому районам – ФИО3 пояснила, что по данным ЕГРН собственником земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: 

<

адрес>, значится ФИО4, которая приобрела указанную недвижимость по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, до этого собственником указанного имущества была ФИО2, на жилой дом она оформила свои права 27 марта 2002 года, потом произвела реконструкцию, и на новый дом оформила право собственности в 2010 году, а земельный участок числится за ней с 22 августа 2008 года.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно учетным данным налогового органа ФИО2 до 17.04.2012 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>.

В собственности ФИО2 числится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>.

Доводы ответчика о том, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес> ей не принадлежит, а также о том, что она освобождена от уплаты земельного налога, в связи с пенсионным возрастом, наличием инвалидности, а также, что ФИО2 является членом общероссийской общественной организации «Дети Войны», суд считает несостоятельными.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>.

Из материалов регистрационного дела земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес> следует, что на основании решения Тихорецкого городского суда от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 было признано право собственности на домовладение, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО4 заключен договор купли-продажи земельного участка и расположенного на нем жилого дома по адресу: 

<

адрес>. Право собственности ФИО4, на указанное недвижимое имущество зарегистрировано 16.05.2012. 

Таким образом, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, находился в собственности ФИО2 в период с 01.01.2012 до 16.05.2012. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщиками земельного налога согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при условии, что такие земельные участки признаются объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам физическим лицам налоговую базу определяют налоговые органы. Они рассчитывают налоговую базу на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае рекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов). 

На основании статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам, в том числе, отнесен земельный налог. 

Согласно решению совета Тихорецкого городского поселения Тихорецкого района №284 от 18.11.2010 «Об установлении земельного налога», полностью освобождаются от налогообложения налогоплательщики в отношении земельных участков, не используемых для ведения предпринимательской деятельности: органы местного самоуправления; учреждения культуры, образования, здравоохранения, кинематографии, финансируемые за счет средств местного бюджета; государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств местного бюджета; учреждения физической культуры и спорта, туризма, спротивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения, комплексы (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений), финансируемые за счет средств местного бюджета; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на автономных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; физические лица, имеющие земельные участки в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, подверженные подтоплению (в заявительной форме); товарищества собственников жилья в части земельных участков, на которых расположены многоквартирные жилые дома; инвалиды и участники ВОВ, нужно проверить не приравнены ли категории дети войны к участникам. Освобождаются на 50% от уплаты земельного налога, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Члены общероссийской общественной организации «Дети Войны» не включены в перечень граждан освобожденных от уплаты земельного налога на территории Тихорецкого городского поселения Тихорецкого района Краснодарского края. Доказательства наличия права на освобождение от уплаты земельного налога как инвалид, либо участник ВОВ, ФИО2 суду не представила.

Согласно налоговому уведомлению №, ФИО2 начислен земельный налог на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 5 месяцев 2012 года; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 2012 год. Общая сумма начисленного земельного налога составила 

<

данные изъяты>. В вязи с тем, что ФИО2 освобождена на 50% от уплаты налога, общая сумма земельного налога, подлежавшая уплате до 05.11.2013, составила 

<

данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО2 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 2013 год. Общая сумма начисленного земельного налога составила 

<

данные изъяты>. В вязи с тем, что ФИО2 освобождена на 50% от уплаты налога, общая сумма земельного налога, подлежащая уплате до 05.11.2014, составила 

<

данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО2 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 2014 год. Общая сумма начисленного земельного налога составила 

<

данные изъяты> рублей. В вязи с тем, что ФИО2 освобождена на 50% от уплаты налога, общая сумма земельного налога, подлежащая уплате до 01.10.2015, составила 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО2 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 2015 год, а также начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, 

<

адрес>, за 2015 год. Общая сумма начисленного земельного налога составила 

<

данные изъяты> рублей; общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> рубля. В вязи с тем, что ФИО2 освобождена на 50% от уплаты налога, общая сумма земельного налога, подлежащая уплате до 01.12.2016, составила 

<

данные изъяты> рублей; налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате до 01.12.2016, составила 

<

данные изъяты> рубль.

Поскольку ФИО2, в установленном законодательством порядке, не освобождена от полной уплаты земельного налога, налоговый орган правомерно произвел начисление земельного налога, на находившиеся в собственности ФИО2 земельные участки, в размере 50% от ставки налога. 

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисления пени.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направлено истцом в адрес ответчика 20.11.2013, (список на отправку заказных писем от 20.11.2013). 

Согласно данному требованию, по состоянию на 18.08.2013 за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, подлежащая уплате в срок до 06.12.2013.

Таким образом, установленный законодательством срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 налога и пени истекал 06.06.2017.

25.12.2014, истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось, что по состоянию на 17.12.2014 за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> и пене по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, подлежащая уплате в срок до 06.02.2015, что подтверждается списком на отправку заказных писем.

10.11.2015, истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось, что по состоянию на 03.11.2015 за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей и пене по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, подлежащая уплате в срок до 23.12.2015, что подтверждается списком на отправку заказных писем.

27.02.2017 истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось, что по состоянию на 09.02.2017 за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей и пене по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рубль, и пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, подлежащая уплате в срок до 21.03.2017, что подтверждается списком на отправку заказных писем.

01.06.2017 налоговый орган подал заявление мировому судье о выдаче судебного приказа, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 в сумме 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 

<

данные изъяты>, пени по состоянию на 08.02.2017 в сумме 

<

данные изъяты>.

28.06.2017 мировым судьей судебного участка №108 г. Тихорецка, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты>, пени за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 в сумме 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 

<

данные изъяты>, пени по состоянию на 08.02.2017 в сумме 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка №108 города Тихорецка от 06 июля 2017 года, на основании заявления ФИО2, отменен судебный приказ от 28 июня 2017 года о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекает 06 января 2018 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17 октября 2017 года, следовательно, срок давности для обращения с административным исковым заявлением в суд, налоговым органом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени недоимка по налогу ответчиком не погашена, надлежит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2012-2015 годы в сумме 

<

данные изъяты>.

Проверяя обоснованность начисления налоговым органом пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №1 по Краснодарскому краю представила расчет суммы иска, который суд находит верным. Задолженность ответчика согласно таблице расчета пени по налогу составляет 

<

данные изъяты>. 

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком непредставлено, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю о взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по неуплаченной пене по земельному налогу, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю, недоимку по земельному налогу за 2012-2015 год в сумме 

<

данные изъяты> и пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, а всего взыскать 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: