РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С., 

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.,

рассмотрев административное дело №2а-773/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по требованию №2422 от 23.07.2023 на общую сумму 99466 рублей 63 копейки, из которых:

- земельный налог за 2021 год в размере 435 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 435 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2019 год в размере 566 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2018 год в размере 566 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2021 год в размере 768 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 845 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 385 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 467 рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 34647 рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 51647 рублей 00 копеек;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в размере 8705 рублей 63 копейки.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 НК РФ на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

По состоянию на 02.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 99466 рублей 63 копейки, которое до настоящего времени не погашено. Подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 99466 рублей 63 копейки, в т.ч. налог – 90761 рубль 00 копеек:

- земельный налог за 2021 год в размере 435 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 435 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2019 год в размере 566 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2018 год в размере 566 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2021 год в размере 768 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2022 год в размере 845 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 385 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 467 рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 34647 рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 51647 рублей 00 копеек;

И пени – 8705 рублей 63 копейки.

Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8705 рублей 63 копейки.

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №2422 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 09.02.2024 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 04.03.2024 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.62), в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, ходатайство об отложении не заявлял, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом (л.д.68). 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ. 

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Как установлено ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8).

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из ответа на запрос, полученный из РЭО МУ МВД России «Сызранское», что за ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21144 LADA SAMARA, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 80 л.с., период регистрации с 04.10.2013 по настоящее время;

- Мерседес-Бенц S400 D4 Matic, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 29.01.2020 по 30.08.2022 (л.д.64-66).

Также ФИО1 на праве собственности в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером (далее – КН) №, площадью 43,2 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 05.08.2015 по 04.10.2021;

- жилое помещение с КН №, площадью 64,3 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 01.09.2016 по 01.11.2018;

- жилое здание с КН №, площадью 397,2 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 18.03.2016;

- жилое помещение с КН №, площадью 56,2 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 05.08.2015;

- земельный участок под гаражом с КН № площадью 43 +/- 1 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 06.08.2015;

- земельный участок с КН № площадью 3240 +/- 30 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 18.03.2016;

- нежилое здание с КН № площадью 38, 2 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 06.08.2015;

- земельный участок с КН № площадью 415,67 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 05.08.2015;

- жилое здание с КН №, площадью 31,5 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 05.08.2015;

- жилое помещение с КН № площадью 36,5 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, период регистрации с 21.12.2015 по 23.08.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (л.д.31-33).

За вышеуказанные объекты недвижимого имущества и автомобили налоговым органом начислен земельный, имущественный и транспортный налоги, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №45067729 от 01.09.2021, исходя из которого за 2020 год начислен: транспортный налог в размере 647 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения за автомобиль ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №), 3113 рублей 00 копеек (за 1 месяц владения за автомобиль БМВ 730 DXDRIVE, государственный регистрационный знак №), 46750 рублей 00 копеек (за 11 месяцев владения за автомобиль Мерседес-Бенц S400 D4 Matic, государственный регистрационный знак №); земельный налог в размере 698 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком в 

<

адрес>), 566 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком под гаражом); налог на имущество физических лиц в размере 467 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения за ? долю в квартире в 

<

адрес>). Также Начислен земельный налог за 2018 и 2019 года по 566 рублей 00 копеек за 12 месяцев владения земельным участком под гаражом (л.д.9-11);

- №7443136 от 01.09.2022, исходя из которого за 2021 год начислен: транспортный налог в размере 647 рублей (за 12 месяцев владения за автомобиль ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №), 51000 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения за автомобиль Мерседес-Бенц S400 D4 Matic, государственный регистрационный знак №); земельный налог в размере 768 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком в 

<

адрес>), 435 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком под гаражом); налог на имущество физических лиц в размере 385 рублей 00 копеек (за 9 месяцев владения за ? долю в квартире в 

<

адрес>) (л.д.12-13);

- №87510064 №09.08.2023, исходя из которого за 2022 год начислен: транспортный налог в размере 647 рублей (за 12 месяцев владения за автомобиль ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №), 34000 рублей 00 копеек (за 8 месяцев владения за автомобиль Мерседес-Бенц S400 D4 Matic, государственный регистрационный знак №); земельный налог в размере 435 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком под гаражом), 845 рублей 00 копеек (за 12 месяцев владения земельным участком в 

<

адрес>) (л.д.15).

Направление указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика ФИО1 подтверждается почтовыми реестрами (л.д.69, 70, 71).

Как следует из административного искового заявления, в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество, в связи с чем были начислены пени в соответствии с положениями ст.75 НК РФ.

Из ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.2).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

В п.4 ст.46 НК РФ указано, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налогов налоговым органом административному ответчику выставлено требование №2422 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 60095 рублей 68 копеек, из которых недоимка по земельному налогу на земельный участок в границах сельского поселения - 768 рублей 00 копеек, на земельный участок в границах городского округа – 1567 рублей 00 копеек, транспортный налог – 51647 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц – 852 рубля 00 копеек и пени в размере 5261 рубль 68 копеек, с предложением добровольно погасить недоимку до 16.11.2023 (л.д.19).

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании (л.д.14).

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение №18562 от 04.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 99058 рублей 21 копейка, в связи с неисполнением требования №2422 от 23.07.2023, срок по которому истек 16.11.2023 (л.д.19). Решение о взыскании принято в установленный п.4 ст.46 НК РФ двухмесячный срок с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности. Решение направлено в адрес ФИО1 23.01.2024 (л.д.16)

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6). 

Как следует из материалов дела дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 57299 рублей 01 копейка, в том числе пени 2465 рублей 01 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления от 02.09.2024: общее сальдо в сумме 112542 рубля 26 копеек, в том числе пени 21781 рубль 26 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в исковое заявление: 21781 рубль 26 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 21781 рубль 26 копеек (л.д.18).

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган обратился 06.02.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

04.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области отменен судебный приказ № от 09.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 99466 рублей 63 копейки, а также взыскана госпошлина в доход государства в сумме 1592 рубля 00 копеек, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д.20).

С учетом положений ст.48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей), ст.69 НК РФ (срок для исполнения требования), суд установил, что на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа срок предъявления к взысканию задолженности ФИО1 по требованию №2422 от 23.07.2023 не истек (срок обращения до 16.05.2024).

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени 04.09.2024, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока (срок обращения до 04.09.2024). 

Проверив соблюдение налоговым органом установленной законом процедуры взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям, основания для взыскания суммы задолженности, а также расчет и рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 51647 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 467 рублей 00 копеек и за 2021 год в размере 385 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 566 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 566 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 435 рублей 00 копеек и в размере 768 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме – 54834 рубля 00 копеек.

Заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 34647 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 435 рублей 00 копеек и в размере 845 рублей 00 копеек, а также пени в размере 8705 рублей 63 копейки подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку в нарушение положений ч.6 ст.289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимки, в требование №2422 от 23.07.2023 указанная задолженность не включена, поскольку срок уплаты налога за 2022 год – 01.12.2023.

Кроме того, материалы дела не содержат расчета сумм пени. Требование об уплате задолженности №2422 от 23.07.2023 не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требования не содержит даты, с которой начинается исчисления пени. 

В адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении расчета исковых требований в части взыскания транспортного и земельного налогов за 2022 год, а также сумм пени, однако налоговым органом в нарушение требования п.3 ч.1 ст.126 КАС РФ запрашиваемые сведения не представлены, в связи с чем не предоставляется возможным проверить правильность расчета пени, а также своевременность принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Согласно п.5 ч.1 ст.196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Учитывая, что административным истцом не устранены нарушения требования п.3 ч.1 ст.126 КАС РФ, не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых он основывает свои требования, а именно соблюдение процедуры взыскания транспортного и земельного налогов за 2022 год, расчет суммы пени, административное исковое заявление о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2022 год в размере 34647 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 435 рублей 00 копеек и в размере 845 рублей 00 копеек, а также пени в размере 8705 рублей 63 копейки подлежит оставлению без рассмотрения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ).

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1845 рублей 02 копейки. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность (недоимку) по транспортному налогу за 2021 год в размере 51647 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 467 рублей 00 копеек и за 2021 год в размере 385 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 566 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 566 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 435 рублей 00 копеек и в размере 768 рублей 00 копеек по требованию №2422 от 23.07.2023, а всего в общей сумме – 54834 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1845 рублей 02 копейки.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2022 год по земельному налогу в размере 435 рублей 00 копеек и в размере 845 рублей 00 копеек, транспортного налога в размере 34647 рублей 00 копеек, и пени в размере 8705 рублей 63 копейки - оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд. 

Решение в окончательной форме принято 10.01.2025.

Судья -