Дело 2а-1554/2024

УИД: 52RS0009-01-2024-001193-12

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2024 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А,И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов. По данным лицевого счета установлено, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность. 

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 75940,86 руб. и пени в сумме 1946,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 16655,29 руб. и пени в сумме 382,66 руб.,

А всего на сумму 94925,64 руб.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляла.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Суд, с учетом мнения присутствующих, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Нормы налогового кодекса РФ, закрепленные в 

<

...> НК РФ, применяются только в случае действующего статуса индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 статус индивидуального предпринимателя утратила 

<

дата>, к ней применяется порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года; 5. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ, 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере, установленном настоящей статьей на момент возникновения обязанности по уплате взносов.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

№ от 

<

дата>; 

<

дата> от 

<

дата>;

№ от 

<

дата>: предъявлено к взысканию страховые взносы на ОПС и ОМС за 

<

дата> год в размере 27990,00 руб. и пени за неуплату страховых взносов за 

<

дата> год в общем размере 43,38 руб.

№ от 

<

дата>, предъявлено к уплате страховые взносы в размере 32385,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 35910,03 руб.

№ от 

<

дата>, предъявлено к уплате страховые взносы за 

<

дата> год в общем размере 36238,00 руб. и пени в сумме 203,84 руб.

Требования направлены ФИО1

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен 

<

дата>; определением от 

<

дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 

<

дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

Исходя из сведений, представленных административным истцом, в настоящее время имеется следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

20041,86 руб. за 

<

дата> год

26545,00 руб. за 

<

дата> год

29354,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОПС

36,27 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

1578,49 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

166,95 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

165,12 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

3931,29 руб. за 

<

дата> год

5840,00 руб. за 

<

дата> год

6884,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС

7,11 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

302,45 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

34,38 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

38,72 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

А всего на сумму 94925,64 руб.

Возражений по расчету задолженности по взносам от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

<

дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен 

<

дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

От административного истца по запросу суда поступили сведения о том, что в отношении ФИО1 были приняты решения о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ.

Из пояснений административного истца и представленных суду документов следует: задолженность по страховым взносам за 

<

дата> год по требованию № от 

<

дата> взыскана решением № от 

<

дата>: страховые взносы на ОПС и ОМС за 

<

дата> год в размере 27990,00 руб. и пени за неуплату страховых взносов за 

<

дата> год в общем размере 43,38 руб.

по страховым взносам за 

<

дата> год по требованию № от 

<

дата> взыскана решением № от 

<

дата>: страховые взносы в размере 32385,00 руб. и пени на страховые взносы в размере 35910,03 руб.

по страховым взносам за 

<

дата> год по требованию № от 

<

дата> взыскана решением № от 

<

дата>: страховые взносы за 

<

дата> год в общем размере 36238,00 руб. и пени в сумме 203,84 руб.

Таким образом, налоговым органом реализована, предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с последнего страховых взносов, налогов и пени за один и тот же период.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В рассматриваемом случае правовых оснований для обращения в суд у налогового органа на основании положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что административным истцом реализована процедура принудительного внесудебного взыскания, приходит к выводу об отказе во взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

20041,86 руб. за 

<

дата> год

26545,00 руб. за 

<

дата> год

29354,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОПС

36,27 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

1578,49 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

166,95 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

165,12 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

3931,29 руб. за 

<

дата> год

5840,00 руб. за 

<

дата> год

6884,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС

7,11 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

302,45 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

34,38 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

38,72 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

а всего на сумму 94925,64 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

20041,86 руб. за 

<

дата> год

26545,00 руб. за 

<

дата> год

29354,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОПС

36,27 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

1578,49 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

166,95 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

165,12 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование

3931,29 руб. за 

<

дата> год

5840,00 руб. за 

<

дата> год

6884,00 руб. за 

<

дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС

7,11 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

302,45 руб. за 

<

дата> год с 

<

дата> по 

<

дата>

34,38 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

38,72 руб. за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата>

а всего на сумму 94925,64 руб., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2024

***

***

***

*** 

***

***

***

***

***

***