Дело №2а-1064/2025 

УИД 50RS0044-01-2025-000561-22

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41 798,78 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 13 489 руб.;

- пени за неуплату (несвоевременную уплату), начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в сумме 28 309,78 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства. 

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4193 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023.

В соответствии со ст. 79 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность п пени, принятая при переходе на ЕНС – 25 086,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 – 28 309,78 руб.

В настоящее время, согласно данным АИС «Налог-3» ЕНС налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общей сумме 65 616,65 руб.: по налогу – 13 489 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 – 28 309,78 руб. 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 08.07.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения, согласно которым оплаченные ФИО1 денежные средства от 28.11.2023 на сумму 15 825 руб. были учтены в информационных ресурсах налогового органа в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2014 год по сроку оплаты 01.10.2015. С 01.01.2023 распределение ЕНС и погашение обязательств производится по хронологии, строго в порядке и последовательности, установленными положениями п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, дополнительно показав, что обязанность по уплате транспортного налога по налоговому уведомлению №108562847 от 09.08.2023 за 2022 год исполнена 27.11.2023 в размере 15 825 руб. Также ею оплачен транспортный налог за 2020, 2021, 2023гг. В отношении ответчика был выдан судебный приказ от 18.08.2017 по делу 

<

номер> о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 10 526,29 руб. (оплаченный ответчиком 20.10.2016), обращенный к исполнению 13.09.2017, исполнительное производство по которому окончено 27.12.2018. Срок для предъявления к исполнению судебного приказа от 18.08.2017 по делу 

<

номер> истец 27.12.2021, поскольку исполнительное производство окочено 27.12.2018. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного истца, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства. 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № 108562847 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год – 15 825 руб. (л.д.13), получено налогоплательщиком 18.09.2023 (л.д.14).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам №4193 по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком уплаты до 26.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 29 314 руб., пени – 26 405,82 руб., штраф – 1 000 руб. (л.д.15), полученное налогоплательщиком 29.06.2023 (л.д.16). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 08.07.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.12).

Согласно представленным платежным документам ФИО1 28.11.2023 оплачен транспортный налог за 2022 год - 15 825 руб., 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год - 15 825 руб., 28.11.2022 транспортный налог за 2021 год - 15 825 руб., 27.11.2024 транспортный налог за 2023 год -15 825 руб., 20.10.2016 транспортный налог за 2015 год – 10 286 руб. (л.д.62-70).

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлен платежный документ об уплате транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №108562847 от 09.08.2023 – 15 825 руб.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области оплаченные ФИО1 денежные средства от 28.11.2023 на сумму 15 825 руб. по налоговому уведомлению №108562847 от 09.08.2023 были учтены в информационных ресурсах налогового органа в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2014 год по сроку оплаты 01.10.2015. 

Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств поступивших от налогоплательщика за налоговый период (2014 год), обязанность по уплате которого не исполнена налогоплательщиком. Между тем, налоговой орган с 2015 года не принял никаких мер по принудительному взысканию указанной задолженности с налогоплательщика. Учитывая изложенное, налоговый орган не правомерно включил указанную задолженность (за 2014 год) в сальдо ЕНС, в связи с чем и исчисление пеней на указанную задолженность соответственно не правомерно. 

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему. 

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек.

Так, судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ, не отмененный должником (№2а-816/2017 – л.д. 88), между тем, исполнительное производство 

<

номер>-ИП, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончено 22.05.2019 актом о невозможности взыскания, в суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 27.01.2025, в связи с чем срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, ровно как и истек срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению.

Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 не подлежала включению в ЕНС, поскольку являлась признанию безнадежной к взысканию, в виду отсутствия принятия мер принудительного взыскания со стороны инспекции, в свою очередь транспортный налог за 2022 год оплачен налогоплательщиком платежным документом от 28.11.2023 и фактически является отсутствующим. В виду своевременной оплаты транспортного налога за 2022 год, взыскание пени со стороны инспекции также неправомерно.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН 

<

номер>), о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 489 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату), начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в сумме 28 309,78 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 17.03.2024.