производство 2а-970/2025

УИД 67RS0001-01-2025-000967-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 15 марта 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по г. Смоленску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 31 162 руб. 64 коп., а именно: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год в размере 1 867 руб. 58 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и за первый квартал 2021 года в размере 23 036 руб. 94 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год и за первый квартал 2021 года в размере 5 583 руб. 89 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 674 руб. 23 коп. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, являлся в силу ст. 419 НК РФ плательщиков страховых взносов. Сумма страховых взносов, которую необходимо было уплатить ФИО2, за 2020 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС) составила 7 524 руб. 92 коп., на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составила 57 085 руб. 60 коп., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) составила 13 233 руб. 48 коп., а за первый квартал 2021 года на ОПС составила 10 996 руб. 48 коп., на ОМС составила 2 549 руб. 18 коп. В связи с неуплатой указанных страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано, в связи с чем, ходатайствуют о восстановлении срока обращения в суд.

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени в размере 31 162 руб. 64 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, конкретные причины длительного необращения в суд после вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа пояснить затруднилась.

Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.27).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.23-24).

За 2020 год налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы по ОСС в размере 7 524 руб. 92 коп. на ОПС в размере 57 085 руб. 60 коп., на ОМС в размере 13 233 руб. 48 коп. За первый квартал 2021 года налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС в размере 10 996 руб. 48 коп., на ОМС в размере 2 549 руб. 18 коп., которые в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.

В связи с неуплатой, несвоевременной уплатой страховых взносов на ОСС, ОПС, ОМС за 2020 год, на ОПС и ОМС за первый квартал 2021 года, административному ответчику начислены пени в размере 133 руб. 56 коп., 1048 руб. 25 коп. и 243 руб. 96 коп.

Указанные пеня и суммы страховых взносов за 2020 и первый квартал 2021 года выставлялась к уплате в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-43) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-41) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-32) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-37) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были.

Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче судебного приказа, поскольку на момент обращения срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек (л.д.6).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.03.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений указанной нормы, срок для обращения в суд общей юрисдикции за взысканием недоимки и пени истек, даже если исчислять этот срок от последнего выставленного требования, при превышении задолженности 10 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по остальным требованиям срок обращения в суд истек ранее названной даты.

В суд налоговый орган обратился с существенным пропуском указанных сроков 07.04.2025.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок, однако никаких конкретных мотивов уважительности причин его пропуска не приводит, за исключением декларативных утверждений о необходимости защиты бюджетных интересов.

Пропуск срока является значительным до 3-х лет, применительно к соответствующим вышеприведенным требованиям об уплате задолженности и установленным срокам обращения за судебным взысканием.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока на обращение в суд за взысканием задолженности уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.

При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Других доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

Таким образом, принимая во внимание то, что сроки для обращения в суд за взысканием указанной недоимки и пени истцом пропущены, оснований для его восстановления не имеется, поэтому заявленные УФНС России по Смоленской области административные исковые требование удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, первый квартал 2021 года и пени отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин