Дело №2-2081/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2018 года г. Нефтекамск 

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Рахимовой С.К., 

при секретаре Фазыловой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск о признании решения об отказе в перерасчете страховых взносов незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расходов по уплате госпошлины,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском (с учетом уточнения в порядке ст. 39 ГПК РФ) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск о признании решения об отказе в перерасчете страховых взносов незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расходов по уплате госпошлины. 

В обоснование иска указал, что за период с 17.06.2009 по 24.11.2016 истец был зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", применял упрощенную систему налогообложения, кроме этого исчислял единый налог на вмененный доход от розничной продажи населению.

Согласно налоговой декларации общая сумма совокупного дохода предпринимателя за 2014 год составила 10 139 744 руб., в том числе доход при применении упрощенной системой налогообложения 9908004 руб. и базовая доходность от розничной продажи 231740 руб., сумма расходов, связанная с предпринимательской деятельностью, составила 9174017 руб.

Размер дохода в 2014 году, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет 965727 руб. (10139744 руб. - 9174 017 руб.)

База для исчисления страховых взносов, от превышения 30000 руб. за 2014 год составляет 665727 руб. (965727 руб. - 300 000 руб. (необлагаемая база).

Сумма страховых взносов, которая должна быть уплачена предпринимателем в 2014 году, составляет 665727 руб. х 1% = 6657,27 руб.

Предпринимателем в действительности за 2014 год уплачены страховые взносы в сумме 98397,44 руб. Излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год составляют 91740,17 руб.(98397,44-6657,27)

Согласно налоговой декларации общая сумма совокупного дохода предпринимателя за 2015 год составила 7552134 руб., в том числе доход при применении упрощенной системой налогообложения 7386002 руб. и базовая доходность от розничной продажи 166132 руб., сумма расходов, связанная с предпринимательской деятельностью, составила 6861888 руб.

Размер дохода в 2015 году, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет 690 246 руб. (7 552 134,00 руб. -6 861 888,00 руб.)

База для исчисления страховых взносов, от превышения 30000 руб. за 2015 год составляет 390246 руб. (690246 руб. - 300 000 руб. (необлагаемая база)).

Сумма страховых взносов, которая должна быть уплачена предпринимателем в 2015 году, составляет 390246 руб. х 1% = 3902,46 руб.

Предпринимателем в действительности за 2015 год уплачены страховые взносы в сумме 72521,34 руб. Излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год составляют 68618,88 руб. (72521,34-3902,46)

Согласно прилагаемому расчету Индивидуальным предпринимателем излишне оплачены страховые взносы, исчисленных в размере 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей в Государственное учреждение Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Нефтекамск Республики Башкортостан 160359,05 руб. 00 коп. (за 2014 год 91740,17руб., за 2015 год 68618,88 руб.).

Государственным учреждением Управления Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск Республики Башкортостан письмом от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в перерасчете обязательств и в возврате сумм страховых взносов (с суммы дохода, полученной сверх предельной величины дохода), со ссылкой на невозможность применения разъяснений Конституционного суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, на правоотношения, которые сложились в 2014 и 2015годах.

Вместе с тем, истец с отказом пенсионного органа не согласен просит суд с учетом уточнения, признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск от ДД.ММ.ГГГГ №, обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск произвести перерасчет ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 91740,17 руб., за 2015 год в размере 68618,88 руб., взыскать с Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск в пользу ФИО1 расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 уточненное к исковому заявлению поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. 

Представитель ответчика ФИО3 исковые требования не признала, пояснив, что отказ пенсионного органа законный и обоснованный. 

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению, исходя из следующего. 

Как следует из материалов дела, за период с 17.06.2009 по 24.11.2016 истец был зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", применял упрощенную систему налогообложения.

Истцов, в суд представителен следующий расчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015г.г.

Так, сумма совокупного дохода предпринимателя за 2014 год составила 10139744 руб., в том числе доход при применении упрощенной системой налогообложения 9908004 руб. и ЕНВД - 231740 руб., сумма расходов, связанная с предпринимательской деятельностью, составила 9174017 руб.

Размер дохода в 2014 году, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет 965727 руб. (10139744 руб. - 9174 017 руб.)

База для исчисления страховых взносов, от превышения 30000 руб. за 2014 год составляет 665727 руб. (965727 руб. - 300 000 руб. (необлагаемая база).

Сумма страховых взносов, которая должна быть уплачена предпринимателем в 2014 году, составляет 665727 руб. х 1% = 6657,27 руб.

Предпринимателем в действительности за 2014 год уплачены страховые взносы в сумме 98397,44 руб. Излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год составляют 91740,17 руб.(98397,44-6657,27).

Сумма совокупного дохода предпринимателя за 2015 год составила 7552134 руб., в том числе доход при применении упрощенной системой налогообложения 7386002 руб. и ЕНВД - 166132 руб., сумма расходов, связанная с предпринимательской деятельностью, составила 6861888 руб.

Размер дохода в 2015 году, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет 690246 руб. (7 552 134,00 руб. - 6861 888,00 руб.)

База для исчисления страховых взносов, от превышения 30000 руб. за 2015 год составляет 390246 руб. (690246 руб. - 300 000 руб. (необлагаемая база)).

Сумма страховых взносов, которая должна быть уплачена предпринимателем в 2015 году, составляет 390246 руб. х 1% = 3902,46 руб.

Предпринимателем за 2015 год уплачены страховые взносы в сумме 72521,34 руб. Излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год составляют 68618,88 руб. (72521,34-3902,46)

Согласно прилагаемому расчету Индивидуальным предпринимателем излишне оплачены страховые взносы, исчисленных в размере 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей в Государственное учреждение Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в городе Нефтекамск Республики Башкортостан 160359,05 руб. 00 коп. (за 2014 год 91740,17руб., за 2015 год 68618,88 руб.).

Указанный выше расчет стороной ответчика не оспаривался. 

Истец обратился в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск Республики Башкортостан с заявлением о перерасчете обязательств и в возврате сумм страховых взносов.

Однако, государственным учреждением Управления Пенсионного фонда РФ в г. Нефтекамск Республики Башкортостан письмом от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в перерасчете обязательств и в возврате сумм страховых взносов (с суммы дохода, полученной сверх предельной величины дохода), со ссылкой на невозможность применения разъяснений Конституционного суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, на правоотношения, которые сложились в 2014 и 2015годах.

Вместе с тем, суд с указанным расчетом согласиться не может по следующим основаниям. 

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались положениями Закона N 212-ФЗ.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как предусмотрено пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При этом, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статья 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор, касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Как следует из материалов дела, перерасчету с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год подлежало 91740,17 руб. и за 2015 год подлежало 68618,88 руб., что подтверждено и расчетом пенсионного органа. 

Учитывая изложенное, суд полагает, что требования истца о признании решения об отказе в перерасчете страховых взносов незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обоснованны и подлежат удовлетворению. 

В силу ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Учитывая положение вышеприведенной нормы права, суд полагает, необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск о признании решения об отказе в перерасчете страховых взносов незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, расходов по уплате госпошлины удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск произвести перерасчет ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 91740,17 руб., за 2015 год в размере 68618,88 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Нефтекамск в пользу ФИО1 расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Судья С.К.Рахимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 октября 20018 года.