УИД 78RS0011-01-2024-011684-84 КОПИЯ

Дело №2a-965/2025 22 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.

при секретаре Наумовой М.И.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2022 годы, по транспортному налогу за 2020-2022 годы, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, пени и установленного Главой 16 Налогового кодекса РФ штрафа за налоговое правонарушение.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № указала, что административный ответчик в 2018, 2020 году являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес>; в 2020-2022 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; в 2021-2022 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес>; в 2020-2021 годах ей на праве собственности принадлежало транспортное средство ПЕЖО 408, государственный регистрационный номер 

<

***>, а в 2022 году - транспортное средство NISSAN LEAF, государственный регистрационный номер 

<

***>. 

Административный ответчик ФИО1 согласно данным с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, однако начисленные ей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг., на обязательное медицинское страхование за 2020 г. не оплатила; также в соответствии с п. 3 статьи 346.32 НК РФ была обязана представлять в налоговый орган по месту осуществления деятельности соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, однако подала налоговую декларацию за третий квартал с нарушением срока (позднее ДД.ММ.ГГГГ), а именно, ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязанностей налогоплательщиком ФИО1, административный истец указал на наличие задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. за 2018 год; в размере 2 287 руб. за 2020 год; в размере 3409 руб. за 2021 год; в размере 3 889 руб. за 2022 год;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 200 руб., за 2021 год в размере 700 руб., за 2022 год в размере 1 908 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 гг. в размере 1 302,13 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 203,85 руб.;

- пени в общей сумме 2 573,32 руб.

- штраф в размере 1 000 руб.

Также МИФНС № указала, что, несмотря на направленное в адрес административного ответчика требование, задолженность погашена не была, в связи с чем, был вынесен судебный приказ о ее взыскании, однако, определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафу был отменен. В связи с чем, МИФНС № просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в сумме 21 740,30 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, иск поддержала, просила удовлетворить исковые требования. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на пропуск обращения в суд. Представлены письменные возражения (лд.37-38, 53-54).

Суд, выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс. 

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Закон 243-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (далее по тексту - НК РФ) в части осуществления налоговыми органами контроля за исчислением и уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в применимой редакции плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, а на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 рублей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 статьи 346.32 НК РФ, налогоплательщики, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, обязаны представлять в налоговый орган по месту осуществления деятельности соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2018 году являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес>. По данному объекту недвижимого имущества за 2018 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику в размере 268 руб. (с учетом периода владения 8/12), о чем в установленный срок налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году указанное недвижимое имущество также принадлежало ФИО1 и за 2020 налоговый период налог на имущество физических лиц по данному объекту был начислен в размере 445 руб. (с учетом периода владения 11/12). Также в расчет указанного налога за 2020 год был включен принадлежавший в указанном налоговом периоде объект по адресу: 

<

адрес>, с начислением налога в сумме 1 842 руб. (с учетом периода владения 12/12).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика было получено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 2 287 руб. 

В 2021 году являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес> собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

За 2021 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по объекту по адресу: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес>, в размере 1 383 руб. (с учетом периода владения 11/12); по объекту по адресу: 

<

адрес> размере 2 026 руб. (с учетом периода владения 12/12).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика было получено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 3 409 руб. 

В 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали: квартиры, расположенные по адресам: 

<

адрес>, 2-й 

<

адрес>; 

<

адрес>.

За 2022 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по данным объектам в сумме 3 889 руб. (с учетом периода владения 12/12). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика было получено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить указанный налог на имущество.

Административным ответчиком обязанность по уплате вышеперечисленных налогов не была исполнена, доказательств оплаты не представлено. В связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика.

В налоговом периоде 2020-2021 г. ФИО1 на праве частной собственности принадлежал автомобиль ПЕЖО 408, государственный регистрационный номер 

<

***>, налог на который был начислен в размере (налоговая база 120 л.с. х налоговая ставка 35 руб. х количество месяцев владения 12/12 – в 2020 г. и 2/12 – в 2021 г.) 4 200 руб. за 2020 г. и 700 руб. за 2021 г.

В налоговом периоде 2022 г. ФИО1 на праве частной собственности принадлежал электроавтомобиль NISSAN LEAF, государственный регистрационный номер 

<

***>, налог на который был начислен в размере (налоговая база 109 л.с. х налоговая ставка 35 руб. х количество месяцев владения 6/12) 1 908 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налоговый период, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налоговый период, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 налоговый период.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов также не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу подлежит взысканию с административного ответчика.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 302,13 руб. (взносы 1 % свыше 300 000 руб.).

Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 203,85 руб.

ФИО1 в нарушение сроков, установленных п. 3 ст. 346.32 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года. Срок нарушения составил около трех месяцев.

Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, налогоплательщику начислен штраф в сумме 1 000 руб.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

По формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). К моменту формирования Инспекцией искового заявления в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произошло списание пени в размере 622,75 руб. по срокам. В связи с этим размер пени, согласно представленному административным истцом расчету составил 2 573 руб. 32 коп. Расчет суду понятен, является точным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства и с учетом фактических обстоятельств образования у ответчика недоимки по налогам и взносам, при этом ответчик доказательств, свидетельствующих о необоснованности расчета пени, не представила. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент подачи в суд настоящего административного иска, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган сформировал требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере 13 891,98 руб., являющегося задолженностью по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и страховым взносам по ОПС и ОМС, а также о начислении пени в размере 1 755,75 руб. и о штрафе в сумме 1 000 руб. (л.д. 16-17), которое было получено ФИО1 в личном кабинете (л.д. 18).

В требовании указан срок уплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, штрафу и задолженности по пени, всего в размере 22 363 руб. 05 коп.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В суд с данным административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2018, 2020-2022 годы не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2022 годы в размере 9 853 руб., по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 6 808 руб., страховым взносам по ОПС за 2019-2020 годы в размере 1 302,13 руб., страховым взносам по ОМС за 2020 г. в размере 203,85 руб., пени в размере 2 573,32 руб., штраф в размере 1 000,00 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Возражения административного ответчика суд не принимает, находя их противоречащими материалам дела и правовым нормам

Административный ответчик неверно исчисляет сроки на обращение в суд, доказательств, свидетельствующих об отсутствии недоимки по налогам, не представляет, а в части льготного налогообложения автомобиля с электродвигателем, оснований для применения льготы не имеется, так как у налогоплательщика ФИО1 в соответствующем налогом периоде имелись не исполненные налоговые обязательства. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга № обязательным условием для применения налоговых льгот является отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10% от суммы заявленной налоговой льготы.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу в погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 268 руб., за 2020 год – 2 287 руб., за 2021 – 3 409 руб., за 2022 год – 3 889 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 4 200 руб., за 2021 год – 700 руб., за 2022 год – 1 908 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 годы - 1 302,13 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. - 203,85 руб., пени в сумме 2 573,32 руб., штраф в размере 1 000 руб., а всего - 21 740 (двадцать одну тысячи семьсот сорок) рублей 30 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: