Дело № 2а-117/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 6 июня 2024 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к Далалояну Гору Вардовичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 18.07.2023 на Едином налоговом счете (далее также ЕНС) ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 

<

иные данные> руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 224516 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в сумме 

<

иные данные> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета. Однако, отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщиком погашено не было. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

иные данные> руб., в том числе налог – 

<

иные данные> руб., пени – 

<

иные данные> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 следующих начислений: земельный налог в размере 

<

иные данные> руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 

<

иные данные> руб. за 2022 год, пени в размере 

<

иные данные> руб. УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 

<

иные данные> руб. и соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи поступившими от должника письменными возражениями относительно его исполнения. С учетом изложенного, поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 не погашено, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 

<

иные данные> руб. и пени в размере 

<

иные данные> руб., а всего взыскать 

<

иные данные> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по последнему известному месту жительства. Информация о времени и месте судебного заседания также размещена судом на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с ч.7 ст. 96 КАС РФ.

В силу разъяснений, изложенных в п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Злоупотребление правами лицами, участвующими в деле, не допускается. По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту пребывания, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3 ст. 45 НК РФ).

В силу п.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Далалоян Гор Вардович состоит на налоговом учете УФНС России по Смоленской области по месту жительства в качестве налогоплательщика ИНН 

<

номер>.

По состоянию на 11.12.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

иные данные> руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 

<

иные данные> руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 

<

иные данные> руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 

<

иные данные> руб. за 2022 год.

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 85331437 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 

<

иные данные> руб., земельного налога за 2022 год в размере 

<

иные данные>,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

иные данные> руб. (л.д.31-32, 96-98, 103). 

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 НК РФ, в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик обязан был произвести уплату сумм земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений поступивших из регистрирующих органов по действующим ставкам, утверждённым органом местного самоуправления в пределах предоставленной им компетенции, оснований для отклонения данного расчета, проверенного судом не установлено (л.д.31).

Факт нахождения в собственности ФИО1 в 2022 году земельного участка с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес> м, в отношении которого исчислен земельный налог, также подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.05.2024 (л.д.113-115). 

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ, оснований для его отклонения суд не усматривает.

Факт нахождения в собственности ФИО1 в 2022 году здания с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также здания с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в отношении которых исчислен налог на имущество физических лиц, также подтверждается выписками из ЕГРН от 15.05.2024 (л.д.116-119,120-122). 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен налоговым органом ФИО1 на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, оснований для его отклонения суд не усматривает (л.д.31).

Факт принадлежности ФИО1 легкового автомобиля 

<

иные данные>, 2006 года выпуска, в отношении которого исчислен транспортный налог за 2022 год, также подтверждается сообщением УМВД России по Смоленской области от 11.04.2024 (л.д.106-107). 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 224516 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 

<

иные данные> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 11.09.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

Однако, в установленный срок ФИО1 сумму отрицательного сальдо ЕНС не уплатил, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.100-101). Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 

<

иные данные> руб. (л.д.29). 

Суд находит представленный административным истцом расчет пени арифметически верным и обоснованным. Возражений относительно произведенного расчета пени административным ответчиком не представлено. 

УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 

<

иные данные> руб. и пени в сумме 

<

иные данные> руб. и соответствующий судебный приказ о взыскании был вынесен мировым судьей 12.01.2024, однако впоследствии отменен определением мирового судьи от 30.01.2024 в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.20).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что вновь образованная задолженность по сроку уплаты 11.12.2023 возникла после того, как налоговым органом выставлено требование № 224516 от 23.07.2023. Согласно новой редакции ст. 48 НК РФ у налогового органа возникает право на обращение за взысканием задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. При этом, следует отметить, что выставление нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование № 224516 будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (ст. 69 НК РФ). Следовательно, сроки для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Учитывая, что задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного на дату судебного заседания не представлено, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 

<

иные данные> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН 

<

иные данные>, удовлетворить.

Взыскать с Далалояна Гора Вардовича, 

<

дата> года рождения, 

<

номер>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по налогам в размере 

<

иные данные> и пени в размере 

<

иные данные>, а всего взыскать 

<

иные данные>

Взыскать с Далалояна Гора Вардовича в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 

<

иные данные>

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 14.06.2024.

Судья Цветков А.Н.