Дело №2а-453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В. 

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

<

данные изъяты>

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38 856,89 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером 56:38:0103002:72

- земельный налог за 2020 год в размере 30,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 33,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 35,00 руб.;

- пени в размере 38 758,89 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, представили ходатайство о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее: 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<

данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №: - за 2020 год в размере 30,00 руб.; - за 2021 год в размере 33,00 руб.; - за 2022 год в размере 35,00 руб. 

В соответствии со ст. 52 п. 4 НК РФ налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, если общая сумма исчисленных налогов составляет менее 300 руб., за исключением налоговый орган направит уведомление с суммой налога менее 300 руб. в том году, по окончании которого он утратит право его направить (за три предшествующих года). 

Налоговой инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты земельного налога за 2020г. в сумме 30,00 рублей, за 2021г. в сумме 33,00 рублей, за 2022г. в сумме 35,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** ****., посредством почтового отправления (ШПИ 

<

данные изъяты>).

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за 2020-2022гг. в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. (ШПИ №).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 

<

данные изъяты> рублей. (ШПИ 

<

данные изъяты>).

В установленные сроки административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2020-2022гг. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме ** ** **** руб., впоследствии отмененный Определением мирового судьи от ** ** ****., в связи с поступившими возражениями. 

Разрешая ходатайство МИ ФНС №15 о восстановления срока на обращение с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего:

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним работай день.

Статьей 112 Трудового кодекса Российской Федерации установлены нерабочие праздничные дни в Российской Федерации.

В ноябре 2024г. 30 календарных дней, последним днем для обращения с иском в суд является 01.12.2024г., который был выходным днем (воскресенье)

Следовательно, последним днем для подачи административного искового заявления являлся первый рабочий день - 02.12.2024г.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если сдано в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным. Инспекцией административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи 02.12.2024г.

Инспекцией административный иск сформирован списком внутреннего почтового отправления и сдано в отделение почтовой связи 02.12.2024г., т.е. в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020г., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 1,97 рублей, земельного налога за 2021г., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 2,16 рублей, земельного налога за 2022г., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 2,30 рублей. 

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2016-2019 год, суд исходит из следующего:

Согласно расчету пени, представленному МИ ФНС №15 в отношении задолженности по земельному налогу за 2016 год, налоговым органом получен судебный приказ № от ** ** ****. Постановлением от ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исходя из ответа ФИО4, исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 находится на исполнении. 

Таким образом, начисление пени по земельному налогу за 2016г. на сумму 43,04 руб. за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 7,37 руб., начислены налоговым органом правомерны и подлежат взысканию. 

МИ ФНС №15 в отношении задолженности по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 ггг. указывают, что налоговым органом получен судебный приказ № от ** ** ****. 

Постановлением СПИ БГОСП от ** ** **** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от ** ** ****. окончено и возвращено взыскателю, в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. 

До настоящего времени пенеобразующая по земельному налогу за 2017г., 2018г., 2019г. не взыскана следовательно, правовых оснований для начисления и взыскании пени у МИ ФНС №15 не имеется. 

Относительно начисления пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017-2020 года, суд приходит к следующим выводам:

По расчету пени о задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г., налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов от ** ** ****. 

СПИ БГОСП вынесено постановление от ** ** ****. о возбуждении исполнительного производства №-ИП. 

По задолженности страховых взносов ОПС и ОМС за 2019 год, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено постановление №. о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов от ** ** ****

Постановлением СПИ БГОСП от ** ** **** возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

На взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. налоговым органом получен судебный приказ № от ** ** ****

Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП вынесено СПИ БГОСП ** ** ****

В адрес БГОСП направлен судебный запрос о результатах исполнения указанных исполнительных производств.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Вышеуказанные исполнительные производства уничтожены в связи с истечением срока хранения, установленного приказом Министерства Юстиции РФ от 10.12.2010г. №682 «Об утверждении инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов».

Таким образом, поскольку налоговым органом более не предпринято мер ко взысканию пенеобразующих по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017-2020 год, начисление пени неправомерно и не подлежит взысканию. 

Относительно довода административного ответчика указанного в возражениях гражданского дела № по вынесению судебного приказа, о том что указанный земельный участок из земель, предоставленных для ведения дачного хозяйства находится в муниципальной собственности ФИО6, отклоняется судом в связи со следующим. 

Статьей 69 Федерального закона от 13.07.2015г. №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" регламентировано, что права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей (часть 1).

Права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется по заявлениям правообладателей, решению государственного регистратора прав при поступлении от органов государственной власти и нотариусов сведений, подтверждающих факт возникновения таких прав, кроме случаев, установленных федеральными законами (часть 2).

Государственная регистрация прав на объекты недвижимости, указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи, в Едином государственном реестре недвижимости обязательна при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимости, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, или совершенной после дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" сделки с указанным объектом недвижимости, если иное не установлено Гражданским кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом. 

Права на недвижимое имущество, возникшие у правообладателя до вступления в силу Закона о регистрации прав, то есть до 31.01.1998г., признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости производится по желанию их правообладателей. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество, возникших до вступления в силу указанного закона, установлена только при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимого имущества или совершенной после дня вступления в силу указанного закона сделки с объектом недвижимого имущества.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, возникло у ФИО1 на основании свидетельство на право собственности на землю от ** ** ****., т.е. до 31.01.1998г. При этом, государственная регистрация этого права в Едином государственном реестре недвижимости лишь подтверждает наличие такого права, но не определяет момент его возникновения.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам на сумму 111,80 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 30,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 33,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 35,00 рублей;

- пени в размере 15,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 06.03.2025г.