78RS0005-01-2023-004896-89

Дело № 2-2612/2025 04 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калининский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Макаровой С.А., 

при секретаре Максимчук А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4, ФИО5 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 Санкт-Петербурга о включении в наследственную массу, об обязании осуществить выплату,

УСТАНОВИЛ:

Истцы ФИО4, ФИО5 обратились в Калининский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 Санкт-Петербурга о включении в наследственную массу после умершего ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущества в виде суммы неполученного в связи со смертью налогового имущественного вычета в размере 480537 рублей, об обязании осуществить выплату ФИО4 в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры в размере 240268 рублей 50 копеек, об обязании осуществить выплату ФИО5 в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры в размере 240268 рублей 50 копеек.

В обоснование заявленных требований истцы указывают, что являются наследниками имущества в равных долях по № доли ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился в МИФНС №18 по Санкт-Петербургу с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2018,2019,2020 года. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер. МИФНС №18 по Санкт-Петербургу было отказано истцам в возврату суммы налога.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, по изложенным в исковом заявлении и письменных объяснениях основаниям. 

Представитель ответчика МИФНС №18 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, представил письменные возражения относительно заявленных требований. 

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 12 ГПК РФ правосудие в Российской Федерации по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом в соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

ФИО1 29.07.2021 года обратился в МИФНС №18 по Санкт-Петербургу с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2018,2019,2020 года, предоставил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, 2019, 2017, года, возникшие в связи с приобретением в 2015 года квартиры, расположенной по 

<

адрес>, представлен договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 02.12.2015 года, копия кредитного договора с 

<

данные изъяты> от 02.12.2015 года, 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер. 

Истцы ФИО5, ФИО4 являются наследниками имущества в равных долях по № доли ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, согласно свидетельств о праве на наследство по закону от 12.05.2022 года. 

МИФНС №18 по Санкт-Петербургу было отказано истцу ФИО4 в возврате суммы налога по заявлению ФИО1

В силу подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п.11).

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п. 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 7).

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни, а именно 02.08.2021 года, наследодатель обратился в налоговый орган с налоговой декларацией на получение налогового вычета.

Камеральная проверка деклараций должна быть завершена 02.11.2021 года.

При таких обстоятельствах, суд находит установленным факт того, что при жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены условия для его получения, в связи с чем, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

При таких обстоятельствах, что право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО1 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета. Вычет не был получен в связи со смертью. При этом наследники имеют право на данные средства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований по праву. 

Согласно документам, представленным налогоплательщиком с целью подтверждения имущественного налогового вычетов, квартира, расположенная по 

<

адрес>, приобретена ФИО1 у граждан ФИО2 и ФИО3, владевшими объектом недвижимого имущества в равных долях (1/2 объекта каждому налогоплательщику) по договору купли-продажи с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ (без номера).

Цена договора купли-продажи определена сторонами в размере 1000000.00 рублей.

Копия договора купли-продажи содержит сведения о том, что оплата производится ФИО1 за счет кредитных средств, предоставляемых налогоплательщику кредитной организацией 

<

данные изъяты> по кредитному договору № от 02.12.2015 года.

Согласно пункта разделу 4 копии кредитного договора № от 02.12.2015 «Индивидуальные условия кредита» целевым назначением кредитного договора является приобретение и капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение Предмета ипотеки, указанного в разделе 7 копии кредитного договора «Предмет ипотеки», цена кредитного договора составляет 1870000.00 рублей.

Раздел 7 кредитного договора устанавливает что Предметом ипотеки является квартира, соответствующая указанной в договоре купли-продажи от 02.12.2015 года, заключенном между ФИО1 (в качестве покупателя) и ФИО2, ФИО3 (в качестве продавцов). Цена предмета ипотеки определена в размере 1000000.00 рублей. 

Исходя из указанного, денежные средства в размере 870000.00 рублей имеют иное назначение, напрямую не связанное с приобретением объекта недвижимого имущества - капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение квартиры.

Таким образом, на основании представленных документов, максимальный размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, представляемого в размере расходов на приобретение квартиры расположенной по 

<

адрес> составляет 1000000.00 рублей.

Сумма денежных средств, подлежащих возврату из бюджета, в случае представления имущественного налогового вычета и отсутствия неуплаченной задолженности, не может превышать 130000.00 рублей (1000000.00*13%).

Поскольку имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является, по своему существу, дополнительным, по отношению к имущественному налоговому вычету, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, проценты по кредитному договору, исчисленные на сумму, превышающую фактические расходы на приобретение квартиры, в размере 1000000.00 рублей, не могут быть включены в сумму соответствующего имущественного налогового вычета.

Согласно справкам об уплаченных процентах, представленных налогоплательщиком, общий размер процентов уплаченных в период с 13.12.2015 по 31.12.2020, исчисленных на сумму кредита в размере 1870000.00 рублей, составляет 981926.11 рублей (в 2015 году уплачено 5533.15 рублей, в 2016 году уплачено 242281.39 рублей, в 2017 году уплачено 228234.38 рублей, в 2018 году уплачено 204473.79 рублей, в 2019 году уплачено 170304.46 рублей, в 2020 году уплачено 131098.96 рублей).

Математический расчет суммы процентов по кредиту, уплаченных налогоплательщиком на задолженность по кредиту в размере 1000000.00 рублей (расходы на приобретение квартиры), должен быть произведен следующим образом: 1% от 1870000.00 рублей составляет 18700.00 рублей (1870000.00/100); 1000000.00 рублей, составляет 53.48% от 1870000.00 рублей (1000000.00/18700); 870000.00 рублей, составляет 46.52% от 1870000.00 рублей (870000.00/18700). Общий размер процентов по кредиту, уплаченных на сумму 1000000.00 рублей (расходы на приобретение квартиры) составляет 525134.08 рублей (53.48% от общей суммы уплаченных процентов - 981926.11 рублей), в том числе уплаченных: в 2015 году - 2959.13 рублей (53.48% от 5533.15 рублей), в 2016 году - 129572.09 рублей (53.48% от 242281.39 рублей), в 2017 году - 122059.74 рублей (53.48% от 228234.38 рублей), в 2018 году - 109352.58 рублей (53.48% от 204473.79 рублей), в 2019 году - 91078.83 рублей (53.48% от 170304.46 рублей), в 2020 году - 70111.72 рублей (53.48% от 131098.96 рублей). 

Таким образом, общий размер имущественного налогового вычет предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, за налоговые периоды 2015-2020 годы, не мог превышать, в совокупном размере 525134 рублей (2959.13 + 129572.09 + 122059.74 + 109352.58 + 91078.83 + 70111.72).

Таким образом, сумма денежных средств, подлежащих возврату из бюджета, в случае представления имущественного налогового вычета и отсутствия неуплаченной задолженности, не может превышать 68267.43 рублей (525134.08*13%).

Общий размер имущественных вычетов, предусмотренных положениям подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ за налоговые периоды 2017-2020 годов не мог превышать, в общем размере 1525134.08 рублей (1000000.00 + 525134.08), а сумма денежных средств, которая могла быть отражена в качестве переплаты по налогу на доходы физически лиц, в случае подтверждения права на представление имущественных налоговых вычетов, не могла превысить 198267.43 рублей (1525134.08*13%).

Кроме того, в соответствии с положениями норм права, установленными положениями статьи 78 НК РФ, денежные средства, в размере излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, могли быть возвращены налогоплательщику только после зачета возникшей переплаты в счет имевшейся у налогоплательщика задолженности по иным налогам - на момент смерти у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц образованной за налоговые периоды 2017-2019 годы в размере 1 449 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 216 рублей 56 копеек рублей.

При этом, налогоплательщик, в представленном заявлении о зачете / возврате излишне уплаченных денежных средств, включенных в налоговую декларацию за 2020 год, самостоятельно указывал на необходимость зачесть образовавшуюся переплату в счет имевшейся задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований в размере 196 601 рубль 87 копеек (198 267,43-216,56-1449).

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 898 рублей, оплаченной истцом ФИО4 при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4, ФИО5 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 Санкт-Петербурга о включении в наследственную массу, об обязании осуществить выплату. – удовлетворить частично.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде суммы неполученного в связи со смертью налогового имущественного вычета в размере 196 601 рубль 87 копеек.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 18 по Санкт-Петербургу обязанность выплатить ФИО4 98 300 (девяносто восемь тысяч триста) рублей 93 копейки в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 18 по Санкт-Петербургу обязанность выплатить ФИО5 98 300 (девяносто восемь тысяч триста) рублей 93 копейки в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО4 расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 898 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части иска, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья 

<

данные изъяты>

Мотивированное решение суда изготовлено 20.06.2025 года