Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 февраля 2019 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Матвеевой О.Ю.,

с участием прокурора Сапруновой А.С.,

представителя ФИО1 по доверенности ФИО2,

Министерства имущественных отношений Самарской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-53/2019 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

У с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 в части включения в него под подпунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №-нежилого помещения с кадастровым номером №, со дня принятия.

Требования обоснованы тем, что включение вышеуказанных нежилых помещений в Перечни не отвечает критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку нежилое помещение с кадастровым номером № используется для размещения сотрудников курьерской службы, помещение с кадастровым номером № – для размещения лингвистического клуба. Включение указанных объектов в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает права и законные интересы административного истца.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Представитель Министерства имущественных отношений Самарской области ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что нежилые помещения расположены в многоквартирном жилом доме и включены в Перечни как объекты, в которых возможно расположение объектов офисного, коммерческого, торгового назначения.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования ФИО1 подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 30 ноября 2015 года № 3033 об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год.

Приказом министерства от 14 ноября 2016 года № 1907 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год. Приказом от 18 октября 2017 года № 1647 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2018 год. 

Нежилое помещение с кадастровым номером № включено в пункт № Перечня на 2016 год, в пункт № - Перечня на 2017 год, в пункт № Перечня на 2018 год.

Нежилое помещение с кадастровым номером № включено в пункт № Перечня на 2016 год, в пункт №- Перечня на 2017 год, в пункт № Перечня на 2018 год. 

Приказ министерства от 30 ноября 2015 года № 3033 опубликован на официальном сайте Министерства имущественных отношений Самарской области www.mio.samregion.ruв информационно-телекоммуникационной сети Интернет в подразделе «Законодательные инициативы» раздела «Законодательство» в день его принятия.

Приказ министерства от 14 ноября 2016 года № 1907 официально опубликован в изданиях "Волжская коммуна", N 313 (29859), 24.11.2016, на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 24.11.2016, в издании "Волжская коммуна", N 316 (29862), 29.11.2016 (продолжение), в издании "Волжская коммуна", N 318 (29864), 30.11.2016 (продолжение).

Приказ министерства от 18 октября 2017 года № 1647 опубликован в изданиях "Волжская коммуна", N 281 (30176), 31.10.2017 (Приказ, приложение (пп. 1 - 90)),"Волжская коммуна", N 283(30178), 01.11.2017 (Приложение (пп. 91 - 16435)), "Волжская коммуна", N 285 (30180), 02.11.2017 (Приложение (пп. 16436 - 20775)), "Волжская коммуна", N 297(30192), 16.11.2017 (Приложение (пп. 20776 - 34378)).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 133,3 кв. м, расположенное по адресу: 

<

адрес>, и нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 118,5 кв. м, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Помещения расположены в зданиях многоквартирных жилых домов.

В Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют сведения о земельных участках, расположенных по адресу: 

<

адрес>, и по адресу: 

<

адрес>.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости нежилые помещения с кадастровыми номерами № и № имеют наименование и назначение - нежилые помещения.

В сведения Единого государственного реестра недвижимости в отношении нежилого помещения с кадастровым номером № 24 декабря 2018 года внесены изменения, из особых отметок исключено указание на «офис», и указанный объект именуется как нежилое помещение № 3.

По техническому паспорту помещение с кадастровым номером № включает в себя кабинеты ( площадью 39,3 кв. м., 6,2 кв. м., 11,4 кв. м., 27,8 кв. м., 14, 3 кв. м), санузел, коридоры, гардеробную и кладовую. 

По сведениям технического учета в нежилом помещении с кадастровым номером № располагаются кабинеты (площадью 23,7 кв. м., 14,1 кв. м., 14,1 кв. м., 10,4 кв. м., 11,0 кв. м), коридоры, санузлы, подсобная.

Между тем, термины «кабинеты» не равнозначны терминам «офисы».

Согласно акта осмотра, выполненного ДД.ММ.ГГГГ обществом с ограниченной ответственностью «Институт оценки и управления», объект недвижимости с кадастровым номером № находится в цокольном этаже жилого дома, помещения кабинетного типа используются для размещения персонала, а также в качестве подсобных помещений для хранения вещей в коробках. Указанное помещение предоставлено в аренду обществу с ограниченной ответственностью «Золотая Формула-Самара» для размещения сотрудников курьерской службы, к офисным объектам, объектам бытового обслуживания данный объект не относится. 

Нежилое помещение с кадастровым номером № предоставлено в аренду частному образовательному учреждению дополнительного профессионального образования» лингвистический клуб «Я-Полиглот» и фактически используется в образовательных целях, что подтверждается договорами аренды нежилого помещения от 1 октября 2015 года, от 1 сентября 2016 года от 1 августа 2017 года, от 1 июля 2018 года.

В акте осмотра объекта недвижимости с кадастровым номером № от ДД.ММ.ГГГГ, составленном обществом с ограниченной ответственностью «Институт оценки и управления», указано, что помещение расположено на 1 этаже многоквартирного жилого дома, оно используется под лингвистический клуб для детей, помещение кабинетного типа используется для размещения персонала, а также в качестве подсобных помещений для хранения вещей. 

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что принадлежащие административному истцу нежилые помещения не предназначены и фактически не используются как объекты офисного, делового, коммерческого назначения, торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания, в связи с чем они не соответствуют критериям пунктов 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим требования административного истца о признании недействующим Перечня Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённого приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 в части включения в него под подпунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённого приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённого приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом № -нежилого помещения с кадастровым номером №, подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2016, 2017, 2018 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом №- нежилого помещения с кадастровым номером №, со дня принятия.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 14 ноября 2016 года № 1907, в части включения в него под пунктом № - нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом № – нежилого помещения с кадастровым номером №, со дня принятия.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом № - нежилого помещения с кадастровым номером №, со дня принятия.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А.Родина