Дело №а-259/2024

УИД 59 RS 0№-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 08 июля 2024 года

Карагайский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Политова А.В., 

при секретаре Расторгуевой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля; земельный налог с физически лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), а всего задолженность в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы земельные участки, жилые дома, иные здания, строения, сооружения, помещения, признаваемые объектом налогообложения. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, ФИО1 принадлежат: жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>-16; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> разрешенное использование - для складирования пиломатериалов и строительства ангара, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> разрешенное использование - коммунально-складские и промышленные предприятия с учетом санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> разрешенное использование – личное подсобное хозяйство(приусадебные участки), расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> разрешенное использование - коммунально-складские и промышленные предприятия с учетом санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, расположенный по адресу: 

<

адрес>. На основании действующего законодательства ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2019 года - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 

<

данные изъяты> рубля; за налоговый период 2020, 2021 годы - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог на сумму 

<

данные изъяты> рубля и 

<

данные изъяты> рублей; за налоговый период 2022 года - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог в размере 20193 рубля. В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за налоговый период с 2019 по 2021 год - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля. Всего задолженность по налогу на имущество составляет 

<

данные изъяты> рубля и до настоящего времени не уплачена.

На основании действующего законодательства ФИО1 начислен земельный налог: за налоговый период 2019 года - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог на сумму 

<

данные изъяты> рубль; за налоговый период 2020 и 2021 года- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог на сумму 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> рубля соответственно; за налоговый период 2022 года – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог на сумму 27205 рублей. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с чем, ФИО4 начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период с 2019 по 2021 год - до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Всего задолженность по земельному налогу составляет 

<

данные изъяты> рублей и до настоящего времени не уплачена.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности и пеням. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На моменты выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 

<

данные изъяты> рублей, на которую в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, составляет 

<

данные изъяты> рублей. Таким образом, общая сумма пени, составляет 

<

данные изъяты> рублей(

<

данные изъяты>(пени до 01.01.2023+

<

данные изъяты>(пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)). До настоящего времени задолженность в размере 

<

данные изъяты> рублей налогоплательщиком не погашена. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ), налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>(л.д.16).

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей(направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> рубля и за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей(направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей(направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)(л.д.14-20).

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: за 2020 год (требование №) пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2021 год (требование 

<

данные изъяты>) пени в размере 

<

данные изъяты> рублей(л.д.21)

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п.3 ст.396 НК РФ, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из сведений, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие земельные участки по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>(дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>(дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>(дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ)(л.д.13).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п.1,4 ст.397 НК РФ, п.3.5Положение о порядке и сроках уплаты земельного налога на территории Карагайского муниципального округа 

<

адрес>, утвержденного Решением Думы Карагайского муниципального округа от ДД.ММ.ГГГГ N 18/5, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2020 год (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рубль, за 2021 год(направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2022 год (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей(л.д.16-20).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности и пеням.

В соответствии с п.3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Не смотря на направленное административному ответчику уведомление, в установленный срок земельный налог не был уплачен. На момент выставления требований об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 

<

данные изъяты> рублей, на которую в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей(л.д.21-23).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 статья 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10000 рублей. Сроку уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Карагайского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока. Определением мирового судьи судебного участка № Карагайского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1 отказано.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пене в отношении ФИО1(л.д.33).

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) подлежит взысканию: задолженность по налогу на имущество с физических лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей., итого задолженность в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с частью 1 пункта 19 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты> рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность в размере 

<

данные изъяты> копеек), из них: по налогу на имущество с физических лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>), за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>), за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>); задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2020 год в размере 

<

данные изъяты>), за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>), за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>). 

Банковские реквизиты для перечисления задолженности пене: Банк получателя - Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983, получатель – ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Казанчейство России(ФНС России), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> копейки). 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Политов