Дело № 2а-793/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2017года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в Серпуховский городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 и просила взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014год в размере 63 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 9 руб. 65 коп.; задолженность по уплате транспортного налога за 2014г. в размере 4480 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 686руб. 07 коп..

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014г. и по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г., вследствие чего на образовавшуюся недоимку начислены пени. Требования об уплате сумм недоимки и пеней ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 12.07.2016г., вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 6 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5руб. 09 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014г в сумме 4480 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 361руб. 80 коп., отменен. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, также представил письменные пояснения, в которых указал, что согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, налоговое уведомление № 886492 от 13.06.2015г. было направлено в адрес ФИО1, что соответствует установленному законом сроку (л.д. 50). 

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещен. 

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 против заявленных требований возражал, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, не оспаривая размер начисления налога и пени, указывал о несправедливом начислении налога на принадлежащее ему транспортное средство, поскольку, принадлежащий ему автомобиль не является новым, это должно учитываться при исчислении налога. Ему известно, что налог рассчитывается исходя из мощности двигателя автомобиля, но это обстоятельство лишает его права на приобретение автомобиля с большой мощностью двигателя. Дополнил, что в настоящее время у него тяжелое материальное положение. 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. Также следует признать, что ответчик был извещен надлежащим образом судом о дне слушания дела, но злоупотребил своим правом, не явившись в суд, в связи, с чем суд вправе приступить к рассмотрению дела без участия ответчика.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 11 по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в ч.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, в силу которой автомобиль является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70, 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспорено административным ответчиком, что в соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 01 января 2015 года, ФИО1 являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, поскольку последнему на праве собственности в 2014г. принадлежала 1/4 доля квартира по 

<

адрес> (л.д. 14). 

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое в 2014г было зарегистрировано транспортное средство В, государственный регистрационный 

<

номер> (л.д. 13, 40), что не оспаривалось административным ответчиком. 

13 июня 2015г. МИФНС России № 11 по Московской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014г. за указанное выше транспортное средство В, государственный регистрационный 

<

номер> в размере 4480 рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г. за 1/4 долю квартиры по 

<

адрес> (л.д. 10). 13.08.2015г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 886492 со сроком уплаты до 01 октября 2015 г. (л.д.11).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от 22 октября 2015 г. со сроком исполнения до 04 декабря 2015 г., в том числе, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4480 руб. 00 коп. и пени в размере 290 руб. 55 коп. и по налогу на имущество физических лиц в размере 63 руб. и пени в размере 4руб.57 коп. (л.д. 8). Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 30 октября 2015 г. (л.д. 9).

Однако в установленные в налоговом требовании сроки и по настоящее время задолженность по налогам ФИО1 не была уплачена (л.д.16, 43, 44-45).

Факт неуплаты налогов в указанный срок административный ответчик не отрицал, не оспорил факт получения налогового уведомления и требования.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования за спорные периоды заказными письмами по адресу его регистрации в вышеуказанные периоды: 

<

адрес>. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ответчика получившим данные уведомления.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчета задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, не имеется (л.д.12, 13). Расчет административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, в спорные периоды ФИО1 являясь собственником вышеназванного транспортного средства и 1/4 доли квартиры, обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнил. Материалами дела подтверждается о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогу на транспортные средства и имущество, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Определением мирового судьи 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 12.07.2016года, судебный приказ № 2а-215/2016 от 10.06.2016г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 63 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5 руб. 09 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 4480 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 361 руб. 80 коп., отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 17-18).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что копия административного искового заявления и приложенные к нему документы, направленные по месту регистрации ответчика (до 13.12.2016г. - 

<

адрес>), приняты отделением почтовой связи 11.01.2017г., и 12.01.2017г. направлены адресату, получены ФИО1 16.01.2017г. (л.д. 19-20, 21).

При таких обстоятельствах, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о необходимости восстановления административному истцу срока на обращение с иском в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признавая причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, связанными с тем, что до подачи настоящего административного иска в суд административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены 12.07.2016г., выполнял требования положений ст. 126 КАС РФ, предъявил административный иск в суд 09.02.2017г. с незначительным пропуском шестимесячного срока обращения в суд. 

Суд находит необоснованными возражения административного ответчика о том, что административный истец поздно направил ему налоговое уведомление от 13.06.2015г., а именно 13.08.2015г., поскольку в силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Так, в налоговом уведомлении № 886492 от 13.06.2015г. было предложено оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц в срок к 01.10.2015г., уведомление направлено заказным письмом 13.08.2015г., таким образом, нарушений срока направления налогового уведомления не имеется.

В соответствии со статьями 356, 358, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения являются, в том числе, и автомобили. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом. Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и с учетом налоговых льгот, установленных Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области". При этом в силу ст. 1 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые органы, определяя налоговую базу и налоговую ставку для исчисления суммы транспортного налога по конкретному транспортному средству, если налогоплательщиком является физическое лицо, руководствуются сведениями, которые предоставлены органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на основании данных, содержащихся в паспорте транспортного средства.

Поскольку налоговый орган правомерно исчислил транспортный налог с учетом данных, полученных из органа ГИБДД, на основании технических характеристик принадлежащего ФИО1 транспортного средства, зафиксированных в паспорте транспортного средства (ПТС), постольку доводы административного ответчика о неправильном исчислении налога, суд находит несостоятельным.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен налог на транспортное средство и имущество физических лиц в установленные сроки, налоги своевременно не были оплачены налогоплательщиком, суд находит требования административного иска правомерными, в связи с чем, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 4480 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 686 руб. 07 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 63 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 09 руб. 65 коп.

Поскольку административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в соответствии с положениями ст.ст. 103,114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290, Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

номер>, 

<

дата> рождения, в доход местного бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 4480 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 686 руб. 07 коп., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г.г. в размере 63 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 9 руб. 65 коп., а всего сумму в размере 5238 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина 

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2017г.