Дело № 2а-792/2025

42RS0001-01-2025-000702-41 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске 

02 июня 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2019-2021гг.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 36482246 от 01.09.2022 за 2019,2020,2021 годы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 89364 от 25.09.2023 об уплате, в котором предложено в срок до 28.12.2023 погасить задолженность.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 537,96 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 84985,13 руб., в том числе пени 537,96 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 537,96 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2021 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 96824,62 руб., в том числе пени 12377,45 руб.

Ранее принятые меры отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2021 от 05.02.2024: 12 377,45 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0,00 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 377,45 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 89364 от 25.09.2023, срок исполнения которого до 28.12.2023.

В установленный в требовании № 89364 срок, задолженность не внесена. 

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 17.01.2024 принято решение № 769 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 96 824,62 руб. в том числе: налог - 84 447,17 руб., пени - 12377,45 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 89364 от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 91259,55 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 89364 от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области — Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровский области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровский области 26.06.2024 г. по делу № 2А-1482/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

08.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровский области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

С учетом уточнения исковых требований просят взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пеням в общем размере 96 789,52 рублей, а именно:

- задолженность по уплате налога на имущество за 2019-2021 годы в сумме 84 412,09 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 13 377,43 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал и пояснил, что ранее ни уведомлений, ни требований о взыскании имущественного налога не получал, считал, что он как пенсионер имеет налоговую льготу на данное имущество, считает, что административным ответчиком пропущен срок взыскания налога за указанный период.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1. ст.409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям административного истца, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик имеет в собственности объект недвижимого имущества: сооружение, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Из налогового уведомления № 36482246 от 01.09.2022 следует, что МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу рассчитала административному ответчику налог на имущество физических лиц в размере 84447,17руб., из них за 2019 год – 35864,00руб., за 2020 год – 35864,00руб., за 2021 год – 12719,17 руб., предложив оплатить административному ответчику налоги в срок до 01.12.2022. В установленный срок налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно требованию № 89364 по состоянию на 25.09.2023 за административным ответчиком числится задолженность в размере 84447,17 руб., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 6812,38 руб., которые, предложено оплатить до 28.12.2023. 

Факт направления налогоплательщику по месту его регистрации налогового уведомления, подтверждается почтовым списком № 562349 от 26.09.2022. Факт направления налогоплательщику налогового требования, подтверждается почтовым списком № 185697 от 16.10.2023. 

Таким образом, ответчик имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов и пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 84985,13 руб., в том числе пени 537,96 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 537,96 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2021 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 96824,62 руб., в том числе пени 12377,45 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 05.02.2024 составляет 12377,45 руб. Расчет судом проверен. Считает его верным. Иного расчета ответчиком не представлено.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Анжеро-Судженского судебного района от 08.10.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по соответствующим налогам, вынесенный 26.06.2024, был отменен. 

Учитывая, что срок исполнения требования истек 28.12.2023, налоговым органом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не был нарушен. 

Административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд 08.04.2025, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по налогу на имущество, пени за соответствующие периоды, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о нарушении истцом процедуры взыскания задолженности и не направлении уведомлений за каждый налоговый период, суд находит несостоятельным.

В соответствии с требованиями налогового законодательства по общему правилу право налогового органа на взыскание с физического лица суммы налога за определенный год, превышающей 10 000 руб., должно быть реализовано в течение 9 месяцев от срока уплаты данного налога (3 месяца - на направление требования (п. 1 ст. 70 НК РФ), 6 месяцев - на обращение в суд с заявлением о взыскании налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем, ряд специальных норм, касающихся сроков взыскания недоимки по поимущественным налогам с физических лиц. Так, п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 409 НК РФ предусматривают направление налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положение общего характера также содержится в п. 2 ст. 52 НК РФ, согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт № № задолженность по налогам и пени в сумме 96789,52 руб., а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в сумме 84412,09 руб.

- задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 13377,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Председательствующий:

В мотивированном виде решение суда составлено: 09.06.2025.