№

Административное дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 марта 2025 года Стрежевской городской суд Томской области в составе:

председательствующего Пасевина А.Д.,

при секретаре Петровой Е.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика БГГ, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику БГГ о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к БГГ в котором просило суд взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является налогоплательщиком, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком предоставлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ от осуществления деятельности за 

<

данные изъяты> год. Сумма НДФЛ за 

<

данные изъяты> год составила 

<

данные изъяты> руб., из расчета: общая сумма дохода в размере 

<

данные изъяты> руб. *13%. В установленный срок налог ответчиком не уплачен. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налог не уплачен. После направления требования сумма задолженности была увеличена, направление уточненного требования не предусмотрено. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Стрежевского судебного района Томской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с БГГ налоговой задолженности.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Томской области ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования поддержала. 

Административный ответчик БГГ в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что авансовые платежи не являются недоимкой, они не могут быть взысканы в судебном порядке. Кроме того выражала несогласие со взысканием пени. 

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьями 286, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное требование содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пункта 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. 

Как следует из пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. 

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;

3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;

9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 указанного Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.

Аналогичные положения регламентирует и пункт 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что БГГ с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ БГГ подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 

<

данные изъяты> год, в которой указан код категории налогоплательщика №, сумма доходов – 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная к уплате за налоговый период 2023 года составила с учетом авансовых платежей и суммы налога, подлежащей доплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 

<

данные изъяты> руб. (6 

<

данные изъяты>) (л.д

<

данные изъяты>

Из представленного административным истцом расчета суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год следует, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период по итогам 9 месяцев, составила 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты> руб. (4 квартал срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. 

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В связи с тем, что статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Ввиду непринятия административным ответчиком мер, достаточных для погашения имеющейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию недоимка в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – 

<

данные изъяты> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 

<

данные изъяты> руб., а также по уплате пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 

<

данные изъяты>).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ получено БГГ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой с сайта «Почта России».

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с БГГ задолженности за период с 2017 года по 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БГГ задолженности по уплате авансовых платежей и пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника БГГ задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по налогам в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за 2024 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Стрежевского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством ГАС «Правосудие».

Вместе с тем, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. 

Указанная правовая позиция изложена в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@. 

Таким образом, у БГГ возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, которая, как следует из административного искового заявления, в установленный срок исполнена не была, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, поскольку не имелось недоимки по неуплате налога на доходы физических лиц на дату обращения истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, оснований для его взыскания в судебном порядке не имеется.

Требования истца о взыскании с БГГ налога на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за 9 месяцев 2023 года удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования истца о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты> руб., суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По правилам пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены. 

Согласно представленному налоговым органом детальному расчету пени, сумма пени в размере 

<

данные изъяты> руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, складывается из: 

<

данные изъяты> руб. (пени по НДФЛ)+

<

данные изъяты> руб. (пени по налогу на имущество физического лица) + 

<

данные изъяты> руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) +

<

данные изъяты> руб. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) + 

<

данные изъяты> (пени по уплате СВ).

Из расчета пени, представленного истцом, следует, что пени по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на недоимку по уплате НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с 2018 года по 2022 год;

пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на недоимку в размере 

<

данные изъяты> руб., образовавшуюся за 2017 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме 203 руб.;

пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на недоимку в сумме 

<

данные изъяты> руб., состоящую из сумм: 

<

данные изъяты> руб. – недоимка за 2019 год, 

<

данные изъяты> руб. – недоимка за 2020 год, 

<

данные изъяты> – за 2020 год, 

<

данные изъяты> – за 2021 год, 

<

данные изъяты> руб. – за 2021 год, 

<

данные изъяты> руб. – за 2022 год и 

<

данные изъяты> руб. – за 2022 год;

пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на недоимку в сумме 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> – за 2020 год, 

<

данные изъяты> руб. – за 2021 год, 

<

данные изъяты>. – за 2022 год);

пени СВ с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на недоимку в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О). 

В этой связи судом в ходе рассмотрения дела исследовался вопрос о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию недоимок по налогам и страховым взносам, составившим отрицательное сальдо для начисления пени. 

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Стрежевкого судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с БГГ в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскан налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., а также государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по г. Стрежевому УФССП России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением. 

Решением Стрежевского городского суда Томской области ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с БГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Томской области сумму взыскана задолженность по налогам и пени в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 

<

данные изъяты> рубля за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2018 отчетный год; в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 отчетный год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2018 отчетный год; в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 отчетный год, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Стрежевским городским судом Томской области выдан исполнительный лист № ФС №, направлен взыскателю ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Стрежевского городского суда Томской области ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с БГГ в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., авансовые платежи по НДФЛ за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени на ОПС в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Стрежевского городского суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с БГГ в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Стрежевского городского суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с БГГ. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом в судебном порядке предприняты меры ко взысканию недоимок: 

- по НДФЛ – за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., а всего на сумму 

<

данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц - 

<

данные изъяты> руб. за 2018 год,

- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 

<

данные изъяты> руб., из них сумма недоимки заявлена ко взысканию в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб., а всего сумма недоимки, с которой подлежит расчет пени, составляет 

<

данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено соответствующих доказательств по принятию мер к принудительному взысканию задолженности по НДФЛ за 2018 год в суммах 

<

данные изъяты>., 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в суммах 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; по взысканию налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб., а потому указанные суммы подлежат исключению из общего размера недоимки по пени. 

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., а также по уплате НДФЛ за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., погашена должником в полном объеме, что подтверждается сведениями ОСП по г. Стрежевому от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств по принятию мер к принудительному взысканию задолженности по СВ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры ко взысканию в судебном порядке сумм налогов и страховых взносов на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., на которые подлежит начислению пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска. 

Согласно сведениям ОСП по г. Стрежевому УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, по решению Стрежевского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (Исполнительный лист ФС №), по решению Стрежевского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (Исполнительный лист ФС №), по решению Стрежевского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (Исполнительный лист ФС №), по решению Стрежевского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (Исполнительный лист ФС №), исполнительные производства не возбуждались.

Соответственно, срок предъявления исполнительного листа к исполнению по административному делу № (Исполнительный лист ФС №), истек ДД.ММ.ГГГГ, документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, последним не представлено, в связи с чем пени на недоимку, взысканную решением Стрежевского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по административную делу №, а именно, согласно расчету истца: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 год, налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2018 отчетный год; в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2019 отчетный год, налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. за 2018 год, подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Доказательств погашения указанных сумм недоимки стороной ответчика не представлено.

Расчет пени произведен судом следующим образом: 

<

данные изъяты> руб. – (23 451 рубль+

<

данные изъяты>.+ 1 

<

данные изъяты>.+ 203 руб.)=

<

данные изъяты> руб.

<

данные изъяты> руб. (размер недоимки)*53 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 16% / 300 = 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рубль+2 860 руб.+ 

<

данные изъяты> 203 руб.)* 35 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=

<

данные изъяты> руб.

Итого, размер пени составляет 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>.).

Согласно Информации Банка России с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ключевая ставка равна 16%. 

Указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика, так как на данные период задолженность не погашена, в том числе в части. 

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № Стрежевского судебного района Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с БГГ налоговой задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд административным истцом соблюден. 

Принимая во внимание факт неуплаты БГГ до настоящего времени пени на сумму отрицательно сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы пени, является законным и подлежащим частичному удовлетворению.

В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая вывод суда о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований (19,99%), а также то, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождено, с административного ответчика БГГ подлежит взысканию в доход муниципального образования городской округ ФИО3 государственная пошлина в размере 799,60 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику БГГ о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с БГГ (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

<

данные изъяты>

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с БГГ (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ ФИО3 государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Стрежевской городской суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Д. Пасевин

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.